Смена усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП решил сменить объект обложения, так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Какой код признака налогоплательщика ИП должен указать в новом уведомлении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП с момента регистрации перешел на применение УСН с объектом "доходы минус расходы". Однако ИП решил сменить объект обложения на "доходы", так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Поэтому он будет подавать новое уведомление о переходе на УСН. Какой код признака налогоплательщика он должен указать при заполнении этого уведомления?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП с момента регистрации перешел на применение УСН с объектом "доходы минус расходы". Однако ИП решил сменить объект обложения на "доходы", так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Поэтому он будет подавать новое уведомление о переходе на УСН. Какой код признака налогоплательщика он должен указать при заполнении этого уведомления?
Статья: Порядок смены ставки НДС для компаний на УСН
(Лисина Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 3
(Лисина Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 3
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, сдача налогоплательщиком в аренду помещений в ТРЦ сменяющим друг друга в разное время ИП, применяющим УСН, свидетельствует о "дроблении" бизнеса и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, сдача налогоплательщиком в аренду помещений в ТРЦ сменяющим друг друга в разное время ИП, применяющим УСН, свидетельствует о "дроблении" бизнеса и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждена смена места жительства предпринимателя и применение УСН с объектом налогообложения "доходы". Однако также установлено, что согласно общедоступным сведениям ЕГРИП налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе иного субъекта РФ, следовательно, не выполняется одно из условий применения пониженной ставки налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждена смена места жительства предпринимателя и применение УСН с объектом налогообложения "доходы". Однако также установлено, что согласно общедоступным сведениям ЕГРИП налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе иного субъекта РФ, следовательно, не выполняется одно из условий применения пониженной ставки налога.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем по НК поменять объект налогообложения плательщик может только с начала года <7>. И когда-то ФНС разъясняла, что действия, связанные со снятием ИП с учета и постановкой на учет с единственной целью смены УСН-объекта в течение года в обход прямого запрета, установленного НК, могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды <8>. В такой ситуации инспекция вправе доначислить ИП налог при УСН исходя из первоначально выбранного объекта <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем по НК поменять объект налогообложения плательщик может только с начала года <7>. И когда-то ФНС разъясняла, что действия, связанные со снятием ИП с учета и постановкой на учет с единственной целью смены УСН-объекта в течение года в обход прямого запрета, установленного НК, могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды <8>. В такой ситуации инспекция вправе доначислить ИП налог при УСН исходя из первоначально выбранного объекта <9>.
Статья: Пошаговая инструкция по переходу на АУСН. Часть первая
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Расходы переходного периода при смене УСН на АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Расходы переходного периода при смене УСН на АУСН
Готовое решение: Как организации перерегистрировать ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)При смене налогового режима (включая изменение объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) необходимо внести изменения в настройки ККТ в отношении применяемого типа системы налогообложения и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Онлайн-касса автоматически направит его в налоговую через ОФД. Это связано с тем, что первоначально сформированный фискальный документ "отчет о параметрах регистрации" содержал информацию о применяемой системе налогообложения (п. 5 ст. 4.3 Закона о применении ККТ, таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@). Кроме того, применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
(КонсультантПлюс, 2026)При смене налогового режима (включая изменение объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) необходимо внести изменения в настройки ККТ в отношении применяемого типа системы налогообложения и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Онлайн-касса автоматически направит его в налоговую через ОФД. Это связано с тем, что первоначально сформированный фискальный документ "отчет о параметрах регистрации" содержал информацию о применяемой системе налогообложения (п. 5 ст. 4.3 Закона о применении ККТ, таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@). Кроме того, применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)"Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта" (ГК, 2023, N 24, с. 62).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)"Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта" (ГК, 2023, N 24, с. 62).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На основании сложившейся правоприменительной практики можно сформулировать обстоятельства, которые могут являться основанием для признания регистрации формальной и, соответственно, получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной налоговой ставки по УСН при смене места нахождения или места жительства:
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На основании сложившейся правоприменительной практики можно сформулировать обстоятельства, которые могут являться основанием для признания регистрации формальной и, соответственно, получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной налоговой ставки по УСН при смене места нахождения или места жительства:
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)"Главная книга", 2023, N 24
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)"Главная книга", 2023, N 24