Смена резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Минимальные интервалы между командировками тоже нигде не установлены. Командировка может быть как краткосрочной, в том числе однодневной, так и длительной. Точного определения термина "длительная командировка" нет. Однако обычно так называют служебные поездки за границу на срок от полугода, когда командированный рискует сменить налоговый статус с резидента на нерезидента. Командировка не может быть бессрочной: в Трудовом кодексе закреплено, что это служебная поездка на определенный срок для выполнения конкретного служебного поручения.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Минимальные интервалы между командировками тоже нигде не установлены. Командировка может быть как краткосрочной, в том числе однодневной, так и длительной. Точного определения термина "длительная командировка" нет. Однако обычно так называют служебные поездки за границу на срок от полугода, когда командированный рискует сменить налоговый статус с резидента на нерезидента. Командировка не может быть бессрочной: в Трудовом кодексе закреплено, что это служебная поездка на определенный срок для выполнения конкретного служебного поручения.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте совокупный размер налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, нарастающим итогом за период с начала года по дату, предшествующую дате смены статуса налогоплательщика:
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте совокупный размер налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, нарастающим итогом за период с начала года по дату, предшествующую дате смены статуса налогоплательщика:
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Для целей настоящей статьи редомициляция и (или) смена налогового резидентства как налогоплательщиком, так и организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, не прерывают срок владения акциями (долями участия в уставном капитале) таких организаций.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Для целей настоящей статьи редомициляция и (или) смена налогового резидентства как налогоплательщиком, так и организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, не прерывают срок владения акциями (долями участия в уставном капитале) таких организаций.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Государство диктует правила игры, в соответствии с которыми ему должно быть известно все об иностранных активах своих резидентов (пожалуй, кроме недвижимости). Для того чтобы плавно перейти к новым реалиям, были введены нормы амнистии и безналоговой ликвидации. При этом в большинстве случаев вне зависимости от упомянутого риска недекларирование иностранных активов является нарушением российского законодательства. Один из вариантов решения проблемы - смена налогового резидентства.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Государство диктует правила игры, в соответствии с которыми ему должно быть известно все об иностранных активах своих резидентов (пожалуй, кроме недвижимости). Для того чтобы плавно перейти к новым реалиям, были введены нормы амнистии и безналоговой ликвидации. При этом в большинстве случаев вне зависимости от упомянутого риска недекларирование иностранных активов является нарушением российского законодательства. Один из вариантов решения проблемы - смена налогового резидентства.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)О том, что при смене статуса на резидента по таким работникам надо пересчитать НДФЛ с РК, налоговая служба в письме не говорила. Однако специалист ФНС Дмитрий Морозов в интервью нам сообщил, что при приобретении иностранцем на патенте или ВКС статуса резидента России, исходя из формулировки п. 3.1 ст. 224 НК, указанные в нем НДФЛ-ставки перестают применяться и необходимо применять общие ставки, предусмотренные для доходов, выплачиваемых налоговым резидентам РФ. Соответственно, после того как иностранец на патенте/ВКС становится резидентом РФ, следует пересчитать ранее исчисленный и удержанный НДФЛ, в том числе с учетом применения к выплаченным доходам в виде РК отдельной шкалы НДФЛ (см. ГК, 2025, N 6, с. 27). Что в общем-то логично.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)О том, что при смене статуса на резидента по таким работникам надо пересчитать НДФЛ с РК, налоговая служба в письме не говорила. Однако специалист ФНС Дмитрий Морозов в интервью нам сообщил, что при приобретении иностранцем на патенте или ВКС статуса резидента России, исходя из формулировки п. 3.1 ст. 224 НК, указанные в нем НДФЛ-ставки перестают применяться и необходимо применять общие ставки, предусмотренные для доходов, выплачиваемых налоговым резидентам РФ. Соответственно, после того как иностранец на патенте/ВКС становится резидентом РФ, следует пересчитать ранее исчисленный и удержанный НДФЛ, в том числе с учетом применения к выплаченным доходам в виде РК отдельной шкалы НДФЛ (см. ГК, 2025, N 6, с. 27). Что в общем-то логично.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Объективная причина состоит в том, что большая часть международных структур, чаще всего в виде холдингов, была исторически создана для применения льготных положений международных соглашений, выполняя минимальный уровень формальных требований. Помимо глобального взаимодействия налоговых органов в целях противодействия уклонению от уплаты налогов, положение международных холдингов осложняется тем, что Россия в принудительном порядке приводит льготные положения СИДН в соответствие с внутренними положениями налогового законодательства. Поэтому смена резидентства таких компаний на данный момент видится в качестве кратковременной перспективы.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Объективная причина состоит в том, что большая часть международных структур, чаще всего в виде холдингов, была исторически создана для применения льготных положений международных соглашений, выполняя минимальный уровень формальных требований. Помимо глобального взаимодействия налоговых органов в целях противодействия уклонению от уплаты налогов, положение международных холдингов осложняется тем, что Россия в принудительном порядке приводит льготные положения СИДН в соответствие с внутренними положениями налогового законодательства. Поэтому смена резидентства таких компаний на данный момент видится в качестве кратковременной перспективы.
Готовое решение: Какие сроки установлены для командировки
(КонсультантПлюс, 2026)Командировка может быть как однодневной, так и длительной (сроком более одного дня). В законодательстве нет четкого определения длительной командировки. Но такое понятие можно встретить, например, в налоговом праве: командировка может называться длительной, если возникает риск смены статуса физического лица с резидента на нерезидента (п. п. 1, 2 ст. 207 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Командировка может быть как однодневной, так и длительной (сроком более одного дня). В законодательстве нет четкого определения длительной командировки. Но такое понятие можно встретить, например, в налоговом праве: командировка может называться длительной, если возникает риск смены статуса физического лица с резидента на нерезидента (п. п. 1, 2 ст. 207 НК РФ).