Счет-фактура 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)В связи с этим налоговые органы истребуют все документы к счетам-фактурам, выставленным за три года, подобная мера создает дополнительную административную нагрузку на хозяйствующих субъектов, с одной стороны, с другой - неполная доказательная база на стадии предпроверочного анализа влечет низкорезультативную или безрезультативную выездную налоговую проверку.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)В связи с этим налоговые органы истребуют все документы к счетам-фактурам, выставленным за три года, подобная мера создает дополнительную административную нагрузку на хозяйствующих субъектов, с одной стороны, с другой - неполная доказательная база на стадии предпроверочного анализа влечет низкорезультативную или безрезультативную выездную налоговую проверку.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, парковочные места в многоквартирном доме, в отношении которых не были заключены договоры долевого участия в строительстве, по окончании строительства перешли в собственность налогоплательщика (застройщика). Данное обстоятельство послужило основанием для заявления вычетов по счетам-фактурам, выданным за пределами трех лет, при наличии возможности своевременно предъявить вычеты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, парковочные места в многоквартирном доме, в отношении которых не были заключены договоры долевого участия в строительстве, по окончании строительства перешли в собственность налогоплательщика (застройщика). Данное обстоятельство послужило основанием для заявления вычетов по счетам-фактурам, выданным за пределами трех лет, при наличии возможности своевременно предъявить вычеты.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее чем через 3 года с даты выставления счета-фактуры или фактической оплаты товаров (работ, услуг) и имущественных прав
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее чем через 3 года с даты выставления счета-фактуры или фактической оплаты товаров (работ, услуг) и имущественных прав
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)Пояснения по коду ошибки 6 - вычет по счету-фактуре старше 3 лет
(Издательство "Главная книга", 2026)Пояснения по коду ошибки 6 - вычет по счету-фактуре старше 3 лет
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Если стороны заключили соглашение, в результате которого изменена стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, услуг), переданных имущественных прав, надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это нужно и в том случае, если с даты первичного счета-фактуры прошло более трех лет, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений на этот счет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если стороны заключили соглашение, в результате которого изменена стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, услуг), переданных имущественных прав, надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это нужно и в том случае, если с даты первичного счета-фактуры прошло более трех лет, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений на этот счет.
Готовое решение: Когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному с опозданием
(КонсультантПлюс, 2026)Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: В каком квартале регистрируются корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставки корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. В этом случае вы вправе принять НДС к вычету. При этом у вас должен быть документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставки корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. В этом случае вы вправе принять НДС к вычету. При этом у вас должен быть документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара. Можно ли в 2025 г. принять к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков по товару, приобретенному более трех лет назад, или нужно учесть его в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Заранее заявлять в налоговые органы о применяемых ставках не надо - сделать это можно в день подачи декларации, т.е. до 25 апреля 2025 года. Поэтому в течение первого квартала 2025 года еще можно будет изменить ставку, перевыставив покупателям счета-фактуры, но в дальнейшем на протяжении трех лет (если годовая выручка не будет падать ниже 60 млн руб.) придется придерживаться сделанного в первом квартале выбора.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Заранее заявлять в налоговые органы о применяемых ставках не надо - сделать это можно в день подачи декларации, т.е. до 25 апреля 2025 года. Поэтому в течение первого квартала 2025 года еще можно будет изменить ставку, перевыставив покупателям счета-фактуры, но в дальнейшем на протяжении трех лет (если годовая выручка не будет падать ниже 60 млн руб.) придется придерживаться сделанного в первом квартале выбора.
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2026)То, что первичный счет-фактура был выставлен более трех лет назад, значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)То, что первичный счет-фактура был выставлен более трех лет назад, значения не имеет.