Счет-Фактура 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-Фактура 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом должны быть оформлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом должны быть оформлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 17 "Ответственность органов и должностных лиц Фонда и иных государственных внебюджетных фондов, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, страхователей, списание безнадежных долгов по штрафам" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно материалам дела отчет по форме СЗВ-М за март 2020 года был представлен обществом с нарушением установленного срока (15.05.2020 вместо 12.05.2020), что послужило основанием для принятия Фондом решения о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - закон N 27-ФЗ). Вместе с тем суд отметил, что при принятии решения Фондом не были учтены следующие обстоятельства. Указами Президента РФ от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 были установлены нерабочие дни в период с 4 по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая 2020 года. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) до 15.05.2020 были продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, а правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, срок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что представление обществом 15.05.2020 сведений по форме СЗВ-М за март 2020 года не образует состава правонарушения, указанного в абз. 3 ст. 17 закона N 27-ФЗ, следовательно, у Фонда отсутствуют правовые основания для взыскания финансовых санкций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно материалам дела отчет по форме СЗВ-М за март 2020 года был представлен обществом с нарушением установленного срока (15.05.2020 вместо 12.05.2020), что послужило основанием для принятия Фондом решения о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - закон N 27-ФЗ). Вместе с тем суд отметил, что при принятии решения Фондом не были учтены следующие обстоятельства. Указами Президента РФ от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 были установлены нерабочие дни в период с 4 по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая 2020 года. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) до 15.05.2020 были продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, а правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, срок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что представление обществом 15.05.2020 сведений по форме СЗВ-М за март 2020 года не образует состава правонарушения, указанного в абз. 3 ст. 17 закона N 27-ФЗ, следовательно, у Фонда отсутствуют правовые основания для взыскания финансовых санкций.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что, поскольку сделка признана судом недействительной, она не порождает никаких правовых последствий и реализация имущества юридически не состоялась, следовательно, удержание в бюджете ранее начисленного НДС при условии возврата имущества является взысканием "двойного налога" и приводит к неосновательному обогащению бюджета за счет кредиторов банкрота, требование налоговой уложиться в годичный срок лишает смысла механизм признания банкротных сделок недействительными. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Суд отметил, что, поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были отражены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан правомерный вывод о пропуске налогоплательщиком годичного срока, предусмотренного п. 4 ст. 172 НК РФ для заявления налогового вычета по НДС, отказ в их предоставлении правомерен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что, поскольку сделка признана судом недействительной, она не порождает никаких правовых последствий и реализация имущества юридически не состоялась, следовательно, удержание в бюджете ранее начисленного НДС при условии возврата имущества является взысканием "двойного налога" и приводит к неосновательному обогащению бюджета за счет кредиторов банкрота, требование налоговой уложиться в годичный срок лишает смысла механизм признания банкротных сделок недействительными. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Суд отметил, что, поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были отражены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан правомерный вывод о пропуске налогоплательщиком годичного срока, предусмотренного п. 4 ст. 172 НК РФ для заявления налогового вычета по НДС, отказ в их предоставлении правомерен.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)Предпосылками к обязательному электронному документообороту послужили положения Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" <9>, а также действующий с 1 апреля 2016 г. порядок выставления и получения электронных счетов-фактур <10>. В конце 2020 года ФНС России представила программный документ - Концепцию развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности <11>, способную повысить доверие к цифровым технологиям, оптимизировать нормативно-правовое регулирование и создать комфортные условия для электронного взаимодействия.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)Предпосылками к обязательному электронному документообороту послужили положения Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" <9>, а также действующий с 1 апреля 2016 г. порядок выставления и получения электронных счетов-фактур <10>. В конце 2020 года ФНС России представила программный документ - Концепцию развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности <11>, способную повысить доверие к цифровым технологиям, оптимизировать нормативно-правовое регулирование и создать комфортные условия для электронного взаимодействия.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2026 по делу N А40-58066/2025 <Когда можно возместить НДС за пределами трехлетнего срока?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Пару слов о последнем из приведенных вердиктов. Продавец выставил счет-фактуру 24.01.2020 (сумма - почти 174 млн руб., НДС - почти 29 миллионов). Покупатель заявил вычет налога, но не целиком, а частями: во II, III, IV кварталах 2020 года, в каждом квартале 2021 и 2022 годов. Остаток вычета заявили в декларации за I квартал 2023 года, направив ее в инспекцию 31 марта 2023 года. Но фискалы отказали, поскольку фирма направила документ за еще не завершенный налоговый период. Спустя несколько дней, 3 апреля, организация еще раз выслала декларацию, заявив остаток вычета. Но чиновники не сей раз указали, что вычет заявлен за границей трехлетнего периода. Компании доначислили налог и выписали штраф. Первая и апелляционная судебные инстанции фискалам не благоволили, в отличие от кассации. Она напомнила, что НДС можно заявить к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение - если были объективные причины, не позволившие бизнес-субъекту воспользоваться своим правом. Но в данном споре таких препятствий не усматривается. Декларация, где заявлено о применении вычета по счету-фактуре от 24.01.2020, направлена в ИФНС 3 апреля 2023 года, то есть за пределами 3 лет. Значит, решение контролеров оправданно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Пару слов о последнем из приведенных вердиктов. Продавец выставил счет-фактуру 24.01.2020 (сумма - почти 174 млн руб., НДС - почти 29 миллионов). Покупатель заявил вычет налога, но не целиком, а частями: во II, III, IV кварталах 2020 года, в каждом квартале 2021 и 2022 годов. Остаток вычета заявили в декларации за I квартал 2023 года, направив ее в инспекцию 31 марта 2023 года. Но фискалы отказали, поскольку фирма направила документ за еще не завершенный налоговый период. Спустя несколько дней, 3 апреля, организация еще раз выслала декларацию, заявив остаток вычета. Но чиновники не сей раз указали, что вычет заявлен за границей трехлетнего периода. Компании доначислили налог и выписали штраф. Первая и апелляционная судебные инстанции фискалам не благоволили, в отличие от кассации. Она напомнила, что НДС можно заявить к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение - если были объективные причины, не позволившие бизнес-субъекту воспользоваться своим правом. Но в данном споре таких препятствий не усматривается. Декларация, где заявлено о применении вычета по счету-фактуре от 24.01.2020, направлена в ИФНС 3 апреля 2023 года, то есть за пределами 3 лет. Значит, решение контролеров оправданно.
Статья: Можно ли возместить НДС спустя более чем три года?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Пару слов о последнем споре. Продавец выставил счет-фактуру 24.01.2020 (сумма почти 174 млн руб., НДС - почти 29 млн руб.). Покупатель заявил вычет налога частями: во II, III, IV кварталах 2020 года, в каждом квартале 2021 и 2022 годов. Остаток вычета был заявлен в декларации за I квартал 2023 года, компания направила в налоговый орган документ 31 марта 2023 года. И получила отказ, ведь бизнес отослал документ за еще не завершенный налоговый период.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Пару слов о последнем споре. Продавец выставил счет-фактуру 24.01.2020 (сумма почти 174 млн руб., НДС - почти 29 млн руб.). Покупатель заявил вычет налога частями: во II, III, IV кварталах 2020 года, в каждом квартале 2021 и 2022 годов. Остаток вычета был заявлен в декларации за I квартал 2023 года, компания направила в налоговый орган документ 31 марта 2023 года. И получила отказ, ведь бизнес отослал документ за еще не завершенный налоговый период.
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Во-первых, декларант может располагать только документами, оформляемыми в соответствии с обычаями делового оборота и применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. В частности, компания-экспортер, продающая товары на внутренний рынок ЕАЭС на условиях поставки DAP, DPU или DDP, обязана передать компании-импортеру в соответствии с требованиями "Инкотермс-2020" коммерческий счет-фактуру (включающий в том числе затраты на доставку товаров в пункт назначения) и деливери-ордер или обычный транспортный документ (например, оборотный коносамент, железнодорожную накладную или накладную мультимодальной перевозки). Причем таможенные органы, требующие предоставления договоров по транспортировке товаров, счетов-фактур и банковских документов, игнорируют, на наш взгляд, тот очевидный факт, что участниками правоотношения в данном случае являются не компании-импортеры, а иностранные компании-производители, продающие товары на экспорт, и транспортно-экспедиторские компании, несущие все расходы и риски по доставке товаров до места назначения на таможенной территории ЕАЭС. Более того, стоимость транспортно-экспедиторских услуг, включенная в цену договора международной купли-продажи товаров, как правило, выше той стоимости услуг, которая указана в договорах транспортной экспедиции, заключенных между компаниями-экспортерами и компаниями-перевозчиками, поскольку иностранные компании-производители добавляют в соответствии с требованиями бухгалтерского учета к цене, установленной транспортно-экспедиторскими компаниями, собственные затраты, связанные с подготовкой и заключением договора на транспортировку товаров, согласованием технических условий погрузки и крепления грузов, участием в организации транспортного процесса, рисками утраты или повреждения товаров в пути, и прочие расходы.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Во-первых, декларант может располагать только документами, оформляемыми в соответствии с обычаями делового оборота и применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. В частности, компания-экспортер, продающая товары на внутренний рынок ЕАЭС на условиях поставки DAP, DPU или DDP, обязана передать компании-импортеру в соответствии с требованиями "Инкотермс-2020" коммерческий счет-фактуру (включающий в том числе затраты на доставку товаров в пункт назначения) и деливери-ордер или обычный транспортный документ (например, оборотный коносамент, железнодорожную накладную или накладную мультимодальной перевозки). Причем таможенные органы, требующие предоставления договоров по транспортировке товаров, счетов-фактур и банковских документов, игнорируют, на наш взгляд, тот очевидный факт, что участниками правоотношения в данном случае являются не компании-импортеры, а иностранные компании-производители, продающие товары на экспорт, и транспортно-экспедиторские компании, несущие все расходы и риски по доставке товаров до места назначения на таможенной территории ЕАЭС. Более того, стоимость транспортно-экспедиторских услуг, включенная в цену договора международной купли-продажи товаров, как правило, выше той стоимости услуг, которая указана в договорах транспортной экспедиции, заключенных между компаниями-экспортерами и компаниями-перевозчиками, поскольку иностранные компании-производители добавляют в соответствии с требованиями бухгалтерского учета к цене, установленной транспортно-экспедиторскими компаниями, собственные затраты, связанные с подготовкой и заключением договора на транспортировку товаров, согласованием технических условий погрузки и крепления грузов, участием в организации транспортного процесса, рисками утраты или повреждения товаров в пути, и прочие расходы.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)ФНС России жалобу организации удовлетворила. После вступления в силу решения арбитражного суда контрагент направил налогоплательщику счета-фактуры. Таким образом, право для принятия к вычету НДС по спорным работам возникло у него не раньше, чем вступили в силу решения судов (3 - 4-й кварталы 2020 года), а также после получения счетов-фактур от подрядчика (4-й квартал 2020 года). Следовательно, все условия, предусмотренные ст. 171, 172 НК РФ, для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям были соблюдены налогоплательщиком в 4-м квартале 2020 года. Таким образом, срок на подачу заявления на вычет нарушен не был.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)ФНС России жалобу организации удовлетворила. После вступления в силу решения арбитражного суда контрагент направил налогоплательщику счета-фактуры. Таким образом, право для принятия к вычету НДС по спорным работам возникло у него не раньше, чем вступили в силу решения судов (3 - 4-й кварталы 2020 года), а также после получения счетов-фактур от подрядчика (4-й квартал 2020 года). Следовательно, все условия, предусмотренные ст. 171, 172 НК РФ, для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям были соблюдены налогоплательщиком в 4-м квартале 2020 года. Таким образом, срок на подачу заявления на вычет нарушен не был.
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) или факт его уведомления о таком изменении должны быть оформлены документально. В противном случае составляется исправительный счет-фактура (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@, Информация ФНС России от 05.02.2021).
(КонсультантПлюс, 2026)Согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) или факт его уведомления о таком изменении должны быть оформлены документально. В противном случае составляется исправительный счет-фактура (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@, Информация ФНС России от 05.02.2021).