Счет-фактура раньше акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура раньше акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)НДС нужно восстановить, если при признании сделки недействительной вы возвращаете товары или иное имущество, поставленные по этой сделке, по которым ранее заявили НДС к вычету (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, Обзор судебных актов ВС РФ, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС нужно восстановить, если при признании сделки недействительной вы возвращаете товары или иное имущество, поставленные по этой сделке, по которым ранее заявили НДС к вычету (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, Обзор судебных актов ВС РФ, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2023 N 17АП-13313/2023-АК по делу N А60-36885/2023
Требование: О признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из материалов дела следует и сторонами признан факт того, что в резолютивной части решения N А60-17883/2021 указано: "обязать ООО "Строительно-транспортная компания "Строитель-Т" в течение 5-ти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу предоставить Косареву Андрею Николаевичу надлежащим образом заверенные копии следующих документов: все действующие и прекращенные договоры ООО "СТК "Строитель-Т" с контрагентами за период с 2018 года по дату предоставления договоров, с актами выполненных работ/оказанных услуг, счетами-фактурами, иными первичными документами к данным договорам (акты сверок расчетов), за исключением предоставленных договоров ранее по актам приема-передачи документов от 09.06.2021; 02.08.2021; 02.09.2021; 09.09.2021; 07.10.2021".
Требование: О признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из материалов дела следует и сторонами признан факт того, что в резолютивной части решения N А60-17883/2021 указано: "обязать ООО "Строительно-транспортная компания "Строитель-Т" в течение 5-ти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу предоставить Косареву Андрею Николаевичу надлежащим образом заверенные копии следующих документов: все действующие и прекращенные договоры ООО "СТК "Строитель-Т" с контрагентами за период с 2018 года по дату предоставления договоров, с актами выполненных работ/оказанных услуг, счетами-фактурами, иными первичными документами к данным договорам (акты сверок расчетов), за исключением предоставленных договоров ранее по актам приема-передачи документов от 09.06.2021; 02.08.2021; 02.09.2021; 09.09.2021; 07.10.2021".
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оказание услуг после окончания срока действия договора
(КонсультантПлюс, 2026)Учреждение утверждает, что им в означенный период оказаны медицинские услуги... в адрес Центра направлены соответствующие акты оказанных услуг и выставлены счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Учреждение утверждает, что им в означенный период оказаны медицинские услуги... в адрес Центра направлены соответствующие акты оказанных услуг и выставлены счета-фактуры.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- если арендодатель плательщик НДС, то счета-фактуры.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- если арендодатель плательщик НДС, то счета-фактуры.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Продавец, в свою очередь, должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на возврат <13>. В нем должны быть уменьшены количество товаров и их общая стоимость. При этом цена возвращаемого товара и ставка НДС должны быть такими же, как в первичном счете-фактуре <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Продавец, в свою очередь, должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на возврат <13>. В нем должны быть уменьшены количество товаров и их общая стоимость. При этом цена возвращаемого товара и ставка НДС должны быть такими же, как в первичном счете-фактуре <14>.
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
Вопрос: О вопросах, касающихся НДС при предоставлении в аренду недвижимости (нежилых зданий и помещений), если организация-арендодатель признана банкротом, и учета арендной платы в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)При этом арендодатель (АО) акты, счета-фактуры с выделением НДС арендатору (ООО) не представляет, но и изменения в договор аренды не вносит, то есть свою сумму реализации определяет в размере с учетом входящей суммы НДС, но указывает в первичных документах, что это - без НДС.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)При этом арендодатель (АО) акты, счета-фактуры с выделением НДС арендатору (ООО) не представляет, но и изменения в договор аренды не вносит, то есть свою сумму реализации определяет в размере с учетом входящей суммы НДС, но указывает в первичных документах, что это - без НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2023). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю следует выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 366).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2023). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю следует выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 366).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товаров, работ, услуг указано в обобщенном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России высказывал и иную точку зрения, согласно которой основанием для принятия к вычету НДС не может являться счет-фактура, в котором отсутствует описание выполненных работ, а имеется лишь ссылка на соответствующий договор или акт.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товаров, работ, услуг указано в обобщенном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России высказывал и иную точку зрения, согласно которой основанием для принятия к вычету НДС не может являться счет-фактура, в котором отсутствует описание выполненных работ, а имеется лишь ссылка на соответствующий договор или акт.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли при длительной аренде выставить счета-фактуры за пределами пятидневного срока, установленного для выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказывает и такое мнение: счет-фактура выставляется не ранее окончания налогового периода, в котором оказаны услуги по сдаче в аренду (лизинг). Эти разъяснения были даны в том числе тогда, когда в качестве налогового периода был установлен календарный месяц (квартал, если ежемесячная выручка в течение квартала без учета налога не превысила 1 млн руб. - до 31.12.2005 включительно, 2 млн руб. - до 31.12.2007 включительно). Есть судебный акт, в котором указано, что счета-фактуры по услугам аренды должны выставляться по окончании каждого налогового периода.
Можно ли при длительной аренде выставить счета-фактуры за пределами пятидневного срока, установленного для выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказывает и такое мнение: счет-фактура выставляется не ранее окончания налогового периода, в котором оказаны услуги по сдаче в аренду (лизинг). Эти разъяснения были даны в том числе тогда, когда в качестве налогового периода был установлен календарный месяц (квартал, если ежемесячная выручка в течение квартала без учета налога не превысила 1 млн руб. - до 31.12.2005 включительно, 2 млн руб. - до 31.12.2007 включительно). Есть судебный акт, в котором указано, что счета-фактуры по услугам аренды должны выставляться по окончании каждого налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В дату отгрузки, организация выписывает УПД, который заменяет акт и счет-фактуру. В УПД в строке 5б бухгалтер укажет номер и дату ранее выставленного счета-фактуры на аванс - N 123 от 17.02.2026. Аналогичные правила действуют, если компания на бумаге оформляет акт (или ТОРГ-12) и счет-фактуру отдельно. В счете-фактуре в строке 5б бухгалтер укажет вышеуказанный номер и дату авансового документа.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В дату отгрузки, организация выписывает УПД, который заменяет акт и счет-фактуру. В УПД в строке 5б бухгалтер укажет номер и дату ранее выставленного счета-фактуры на аванс - N 123 от 17.02.2026. Аналогичные правила действуют, если компания на бумаге оформляет акт (или ТОРГ-12) и счет-фактуру отдельно. В счете-фактуре в строке 5б бухгалтер укажет вышеуказанный номер и дату авансового документа.