Роялти с иностранной компанией налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти с иностранной компанией налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из условий внешнеэкономического договора и иных материалов дела, суд пришел к выводу, что выплаченный доход является именно роялти, а не иной прибылью от предпринимательской деятельности иностранной организации. Поскольку роялти могут облагаться налогом на прибыль также в РФ, суд признал правомерным доначисление налога по ставке, установленной международным соглашением.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из условий внешнеэкономического договора и иных материалов дела, суд пришел к выводу, что выплаченный доход является именно роялти, а не иной прибылью от предпринимательской деятельности иностранной организации. Поскольку роялти могут облагаться налогом на прибыль также в РФ, суд признал правомерным доначисление налога по ставке, установленной международным соглашением.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорный доход иностранной организации подлежит квалификации как роялти, а общество обязано было исчислить, удержать и уплатить налог с дохода иностранной организации на основании подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорный доход иностранной организации подлежит квалификации как роялти, а общество обязано было исчислить, удержать и уплатить налог с дохода иностранной организации на основании подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская фирма полагала, что такая обязанность у нее отсутствовала, поскольку суммы, выплаченные в виде роялти иностранной организации, подлежат налогообложению на Кипре.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская фирма полагала, что такая обязанность у нее отсутствовала, поскольку суммы, выплаченные в виде роялти иностранной организации, подлежат налогообложению на Кипре.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению общества, оно правомерно не удержало налог на прибыль с доходов в виде роялти, выплаченных иностранной организации, т.к. по международному соглашению они облагаются налогом только в иностранном государстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению общества, оно правомерно не удержало налог на прибыль с доходов в виде роялти, выплаченных иностранной организации, т.к. по международному соглашению они облагаются налогом только в иностранном государстве.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В связи с использованием объектов интеллектуальной собственности российская организация выплачивала роялти лицензиату, но не удерживала налог на доходы иностранных организаций, считая, что в силу пункта 1 статьи 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее по тексту пункта - Соглашение) этот вид доходов освобождается от налогообложения в Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В связи с использованием объектов интеллектуальной собственности российская организация выплачивала роялти лицензиату, но не удерживала налог на доходы иностранных организаций, считая, что в силу пункта 1 статьи 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее по тексту пункта - Соглашение) этот вид доходов освобождается от налогообложения в Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Таким образом, в отношении именно дохода в виде дивидендов, процентов, роялти и аналогичных выплат, не связанного с ведением иностранной организацией деятельности в Российской Федерации (совершением операций по продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав), налоговая юрисдикция Российской Федерации, по общему правилу, распространяется на все доходы, экономическим источником возникновения которых является территория государства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Таким образом, в отношении именно дохода в виде дивидендов, процентов, роялти и аналогичных выплат, не связанного с ведением иностранной организацией деятельности в Российской Федерации (совершением операций по продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав), налоговая юрисдикция Российской Федерации, по общему правилу, распространяется на все доходы, экономическим источником возникновения которых является территория государства.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Роялти - другая категория пассивных доходов, традиционно регламентируемая международными налоговыми соглашениями и в национальном праве. По данным платежного баланса России объемы ежегодных роялти, выплаченных иностранным организациям только за семь лет, с 1999 по 2006 г., выросли в 250 раз (в абсолютном выражении они составляли в 2006 г. около 2 млрд долл. США <389>). С 1 января 2008 г. вступил новый (VII) раздел ГК РФ, который системно регулирует отношения в сфере интеллектуальной собственности. Примечательно, что без малого три десятка налоговых договоров, заключенных Россией, предусматривают ставку 0% при налогообложении роялти у источника. Другие договоры ограничивают налогообложение роялти у источника по ставке 5, 10 или 15%. При отсутствии международного договора применяются внутригосударственные правила, которые предусматривают налогообложение роялти у источника по ставке 20% (ст. 309 - 310 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Роялти - другая категория пассивных доходов, традиционно регламентируемая международными налоговыми соглашениями и в национальном праве. По данным платежного баланса России объемы ежегодных роялти, выплаченных иностранным организациям только за семь лет, с 1999 по 2006 г., выросли в 250 раз (в абсолютном выражении они составляли в 2006 г. около 2 млрд долл. США <389>). С 1 января 2008 г. вступил новый (VII) раздел ГК РФ, который системно регулирует отношения в сфере интеллектуальной собственности. Примечательно, что без малого три десятка налоговых договоров, заключенных Россией, предусматривают ставку 0% при налогообложении роялти у источника. Другие договоры ограничивают налогообложение роялти у источника по ставке 5, 10 или 15%. При отсутствии международного договора применяются внутригосударственные правила, которые предусматривают налогообложение роялти у источника по ставке 20% (ст. 309 - 310 НК РФ).
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
Статья: Чего ожидать бизнесу от приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Наиболее распространенными при применении соглашений об избежании двойного налогообложения всегда были вопросы по выплатам российскими налогоплательщиками доходов в адрес иностранных компаний в виде дивидендов, роялти и процентов по займам. В данном случае российская сторона, будучи налоговым агентом, должна определить, подлежит ли уплате налог в бюджет и по какой ставке.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Наиболее распространенными при применении соглашений об избежании двойного налогообложения всегда были вопросы по выплатам российскими налогоплательщиками доходов в адрес иностранных компаний в виде дивидендов, роялти и процентов по займам. В данном случае российская сторона, будучи налоговым агентом, должна определить, подлежит ли уплате налог в бюджет и по какой ставке.
Вопрос: О налогообложении роялти, полученных казахстанской организацией от источника в РФ.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-08-05/103350)Таким образом, Конвенция предоставляет договаривающемуся государству, в котором возникают роялти, первоочередное право налогообложения доходов в виде роялти по ставке, не превышающей 10 процентов, при условии, что это предусмотрено национальным законодательством, и при представлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, подтверждений, установленных пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-08-05/103350)Таким образом, Конвенция предоставляет договаривающемуся государству, в котором возникают роялти, первоочередное право налогообложения доходов в виде роялти по ставке, не превышающей 10 процентов, при условии, что это предусмотрено национальным законодательством, и при представлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, подтверждений, установленных пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса.
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, по общему правилу доходы иностранной организации в виде роялти за предоставление права использования товарных знаков облагаются налогом на прибыль в РФ и российская организация является налоговым агентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, по общему правилу доходы иностранной организации в виде роялти за предоставление права использования товарных знаков облагаются налогом на прибыль в РФ и российская организация является налоговым агентом.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговый агент не представил инспекции оригиналы или надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие наличие у иностранных организаций - получателей доходов статуса налогового резидента в стране регистрации. Имеющиеся у налогового агента документы суд признал не легализованными и не сопровождающимися на момент выплаты доходов надлежащим образом заверенными переводами. Кроме того, не представлены доказательства предоставления правовой охраны патентам иностранных организаций, послуживших основанием для выплаты в их пользу доходов (роялти).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговый агент не представил инспекции оригиналы или надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие наличие у иностранных организаций - получателей доходов статуса налогового резидента в стране регистрации. Имеющиеся у налогового агента документы суд признал не легализованными и не сопровождающимися на момент выплаты доходов надлежащим образом заверенными переводами. Кроме того, не представлены доказательства предоставления правовой охраны патентам иностранных организаций, послуживших основанием для выплаты в их пользу доходов (роялти).
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняются обязанности налогового агента по НДС при выплате иностранной организации вознаграждения в форме роялти (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняются обязанности налогового агента по НДС при выплате иностранной организации вознаграждения в форме роялти (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)