Роялти товарный знак НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти товарный знак НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности: нормативно-правовое регулирование, проблемы проведения и пути решения
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, формируется на стыке правового регулирования, экономического анализа и международных обязательств России и стран ЕАЭС. При ввозе продукции, маркированной товарным знаком или созданной с использованием патента, лицензионного соглашения, программного обеспечения, у импортера возникает обязанность корректно определить фактическую стоимость сделки. В нее включаются платежи за использование исключительных прав, которые называются роялти. Поскольку лицензионные договоры часто заключаются между аффилированными компаниями, а структура выплат имеет сложный характер, контроль за их достоверным декларированием приобретает особую значимость для таможенных органов. Неверное определение стоимости искажает налоговую базу, приводит к недоимке по пошлинам и НДС, а также создает риски административной и уголовной ответственности. За последние годы в России и ЕАЭС прослеживается тенденция роста числа споров по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, увеличения объема доначисленных сумм и расширения перечня объектов интеллектуальной собственности, требующих анализа при декларировании [9].
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, формируется на стыке правового регулирования, экономического анализа и международных обязательств России и стран ЕАЭС. При ввозе продукции, маркированной товарным знаком или созданной с использованием патента, лицензионного соглашения, программного обеспечения, у импортера возникает обязанность корректно определить фактическую стоимость сделки. В нее включаются платежи за использование исключительных прав, которые называются роялти. Поскольку лицензионные договоры часто заключаются между аффилированными компаниями, а структура выплат имеет сложный характер, контроль за их достоверным декларированием приобретает особую значимость для таможенных органов. Неверное определение стоимости искажает налоговую базу, приводит к недоимке по пошлинам и НДС, а также создает риски административной и уголовной ответственности. За последние годы в России и ЕАЭС прослеживается тенденция роста числа споров по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, увеличения объема доначисленных сумм и расширения перечня объектов интеллектуальной собственности, требующих анализа при декларировании [9].
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключение лицензионного договора имело целью выведение прибыли из-под налогообложения путем формального перечисления денег в виде платы за пользование товарными знаками (роялти).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключение лицензионного договора имело целью выведение прибыли из-под налогообложения путем формального перечисления денег в виде платы за пользование товарными знаками (роялти).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Отменяя принятый по делу судебный акт, суд апелляционной инстанции опроверг позицию таможенного органа и указал, что изображение товарного знака на пробке не является доминирующим в сравнении с его изображением на этикетке винной бутылки, поскольку скрыто от внимания потребителя вплоть до продажи вина и откупоривания бутылки. Иной ввезенный обществом товар используется в качестве сувенирной продукции, а не для получения непосредственно алкогольной продукции. Следовательно, по мнению суда апелляционной инстанции, поддержанного судом округа, уплата лицензионных платежей, равно как и сам факт нанесения на спорную продукцию товарного знака не может влиять на стоимость конечной продукции. Соответственно у таможенного органа отсутствовали и основания для начисления обществу НДС с роялти, поскольку налог не являлся для декларанта в рассматриваемой ситуации частью цены, подлежащей уплате в пользу правообладателя.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Отменяя принятый по делу судебный акт, суд апелляционной инстанции опроверг позицию таможенного органа и указал, что изображение товарного знака на пробке не является доминирующим в сравнении с его изображением на этикетке винной бутылки, поскольку скрыто от внимания потребителя вплоть до продажи вина и откупоривания бутылки. Иной ввезенный обществом товар используется в качестве сувенирной продукции, а не для получения непосредственно алкогольной продукции. Следовательно, по мнению суда апелляционной инстанции, поддержанного судом округа, уплата лицензионных платежей, равно как и сам факт нанесения на спорную продукцию товарного знака не может влиять на стоимость конечной продукции. Соответственно у таможенного органа отсутствовали и основания для начисления обществу НДС с роялти, поскольку налог не являлся для декларанта в рассматриваемой ситуации частью цены, подлежащей уплате в пользу правообладателя.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025) платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию РФ, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025) платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию РФ, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что суммы роялти должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров.
(Консультация эксперта, 2024)На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что суммы роялти должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2026)Лицензионный договор заключен сроком на два года. Согласно лицензионному договору роялти (с учетом НДС) исчисляется в размере 15% от прибыли, полученной за текущий месяц от реализации продукции, индивидуализированной этим товарным знаком (но не менее 40 625 руб. с учетом НДС в месяц), и выплачивается в месяце, следующем за текущим. Прибыль от реализации выпущенной продукции за первый месяц действия лицензионного договора составила 260 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Лицензионный договор заключен сроком на два года. Согласно лицензионному договору роялти (с учетом НДС) исчисляется в размере 15% от прибыли, полученной за текущий месяц от реализации продукции, индивидуализированной этим товарным знаком (но не менее 40 625 руб. с учетом НДС в месяц), и выплачивается в месяце, следующем за текущим. Прибыль от реализации выпущенной продукции за первый месяц действия лицензионного договора составила 260 000 руб.