Реализация залога налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация залога налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П с нескрываемой надеждой ждали залоговые кредиторы, прежде всего банки: от КС РФ зависело, будут они получать основную часть выручки от реализации заложенного имущества банкрота <1> или должны будут уплатить еще и налог на прибыль <2>.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П с нескрываемой надеждой ждали залоговые кредиторы, прежде всего банки: от КС РФ зависело, будут они получать основную часть выручки от реализации заложенного имущества банкрота <1> или должны будут уплатить еще и налог на прибыль <2>.
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете залогодателя имущество, переданное в залог, продолжает учитываться на балансе. В налоговом учете последствий не возникает. И в бухгалтерском, и в налоговом учете реализацию предмета залога отражайте в порядке, установленном для учета реализации соответствующего вида имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете залогодателя имущество, переданное в залог, продолжает учитываться на балансе. В налоговом учете последствий не возникает. И в бухгалтерском, и в налоговом учете реализацию предмета залога отражайте в порядке, установленном для учета реализации соответствующего вида имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости; денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению) и имущество было передано во исполнение обязательств компании; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости; денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению) и имущество было передано во исполнение обязательств компании; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, налог по УСН со стоимости реализации залогового имущества пролежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, налог по УСН со стоимости реализации залогового имущества пролежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2024 года"если удовлетворение указанных требований до начала расчетов с залоговым кредитором в обстоятельствах конкретного дела фактически приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога и при этом не установлено, что именно поведение залогового кредитора создало условия для формирования такого объема налоговой задолженности, который порождает соответствующие негативные последствия, арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между требованиями об уплате имущественных налогов и требованиями залогового кредитора.
Обзор: "Основные изменения в законодательстве о банкротстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)10 апреля 2024 года КС РФ разъяснил, как погашать текущую задолженность по налогам в отношении предмета залога, образовавшуюся до его реализации на банкротных торгах
(КонсультантПлюс, 2024)10 апреля 2024 года КС РФ разъяснил, как погашать текущую задолженность по налогам в отношении предмета залога, образовавшуюся до его реализации на банкротных торгах
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)При этом отметим, что налог на прибыль является бременем, обязательным к исполнению, и при реализации имущества, находящегося в залоге, налог на прибыль не является вспомогательным инструментом реализации такого имущества, следовательно, нет никаких оснований для отнесения его к расходам, связанным с реализацией залога.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)При этом отметим, что налог на прибыль является бременем, обязательным к исполнению, и при реализации имущества, находящегося в залоге, налог на прибыль не является вспомогательным инструментом реализации такого имущества, следовательно, нет никаких оснований для отнесения его к расходам, связанным с реализацией залога.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Центральный банк РФ в своем отзыве относительно законопроекта N 532703-8 указывает на потенциальные потери: "Нормы о реализации залога для погашения налогов потребуют от кредитных компаний существенного увеличения резервов на возможные потери по ссудам. Соответственно, уменьшится налог на прибыль, который платят кредиторы. В конечном счете, можно прогнозировать уменьшение размера налоговых поступлений (что по расчетам составляет порядка 80 млрд рублей)" <6>.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Центральный банк РФ в своем отзыве относительно законопроекта N 532703-8 указывает на потенциальные потери: "Нормы о реализации залога для погашения налогов потребуют от кредитных компаний существенного увеличения резервов на возможные потери по ссудам. Соответственно, уменьшится налог на прибыль, который платят кредиторы. В конечном счете, можно прогнозировать уменьшение размера налоговых поступлений (что по расчетам составляет порядка 80 млрд рублей)" <6>.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Существует также мнение, что в случае реализации предмета залога налог на прибыль от этой реализации надо облагать налогом по особым правилам. А именно удовлетворять соответствующее налоговое требование из выручки от реализации вне всякой очередности. Соответствующие подварианты мы будем обозначать буквой А. Например, подвариант N 3А означает, что налоговые требования, связанные с реализацией незаложенного имущества, выносятся за реестр, а с реализацией заложенного - удовлетворяются вне очереди.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Существует также мнение, что в случае реализации предмета залога налог на прибыль от этой реализации надо облагать налогом по особым правилам. А именно удовлетворять соответствующее налоговое требование из выручки от реализации вне всякой очередности. Соответствующие подварианты мы будем обозначать буквой А. Например, подвариант N 3А означает, что налоговые требования, связанные с реализацией незаложенного имущества, выносятся за реестр, а с реализацией заложенного - удовлетворяются вне очереди.
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодатель2. Налог на прибыль при реализации предмета залога
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Споры, дошедшие до КС РФ, касались очередности уплаты налога на прибыль, начисляемого при реализации имущества должника. ФНС России настаивала на приоритетной уплате налога в составе текущих платежей, а кредиторы, поддерживаемые арбитражными управляющими, просили считать налоговые требования реестровыми, но отнести их за реестр, который к моменту реализации имущества должника закрывается. Суды решали по-разному: могли согласиться с налоговой службой и включить требование по налогу на прибыль от реализации всего имущества (заложенного и незаложенного) в пятую очередь текущих платежей, как в деле "Предприятия строительных работ энергетики" <6>. Могли подойти дифференцированно, как суды первой и апелляционной инстанций в деле "Аванд Капитала": налог от реализации заложенного имущества - в текущие платежи, незаложенного - за реестр. Могли весь налог на прибыль отнести за реестр, как решил в этом же деле кассационный суд.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Споры, дошедшие до КС РФ, касались очередности уплаты налога на прибыль, начисляемого при реализации имущества должника. ФНС России настаивала на приоритетной уплате налога в составе текущих платежей, а кредиторы, поддерживаемые арбитражными управляющими, просили считать налоговые требования реестровыми, но отнести их за реестр, который к моменту реализации имущества должника закрывается. Суды решали по-разному: могли согласиться с налоговой службой и включить требование по налогу на прибыль от реализации всего имущества (заложенного и незаложенного) в пятую очередь текущих платежей, как в деле "Предприятия строительных работ энергетики" <6>. Могли подойти дифференцированно, как суды первой и апелляционной инстанций в деле "Аванд Капитала": налог от реализации заложенного имущества - в текущие платежи, незаложенного - за реестр. Могли весь налог на прибыль отнести за реестр, как решил в этом же деле кассационный суд.
Готовое решение: Как отражается в налоговом учете реализация имущества в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражается в налоговом учете реализация залогового имущества в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражается в налоговом учете реализация залогового имущества в процедуре банкротства
Статья: Спорные вопросы распределения выручки от реализации заложенного имущества в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Такой подход будет соответствовать обоим Определениям Верховного Суда РФ, так как учитывает действия залогового кредитора по реализации имущества и стимулирует залогового кредитора к скорейшей реализации имущества (Определение от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287), а если залоговый кредитор решит продолжить эксплуатацию имущества, то он будет должен за счет стоимости реализации заложенного имущества погасить начисленные налоги (Определение от 08.07.2021 N 308-ЭС18-21050).
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Такой подход будет соответствовать обоим Определениям Верховного Суда РФ, так как учитывает действия залогового кредитора по реализации имущества и стимулирует залогового кредитора к скорейшей реализации имущества (Определение от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287), а если залоговый кредитор решит продолжить эксплуатацию имущества, то он будет должен за счет стоимости реализации заложенного имущества погасить начисленные налоги (Определение от 08.07.2021 N 308-ЭС18-21050).
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).