Раздельный учет нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Общее правило такое. Налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 25%, определять нужно отдельно. Для этого ведется раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Налоговую базу текущего налогового периода от деятельности, по которой гл. 25 НК РФ предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), можно уменьшить только на убыток, полученный в рамках этой деятельности (Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64666).
(КонсультантПлюс, 2026)Общее правило такое. Налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 25%, определять нужно отдельно. Для этого ведется раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Налоговую базу текущего налогового периода от деятельности, по которой гл. 25 НК РФ предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), можно уменьшить только на убыток, полученный в рамках этой деятельности (Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64666).
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая обоснованной позицию ИФНС, уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая обоснованной позицию ИФНС, уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные ставки ЕСХН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<***> При условии, что размер дохода от реализации произведенных клубнеплодных культур составляет не менее 3% от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ, и осуществляется ведение раздельного учета доходов от реализации произведенных клубнеплодных культур.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<***> При условии, что размер дохода от реализации произведенных клубнеплодных культур составляет не менее 3% от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ, и осуществляется ведение раздельного учета доходов от реализации произведенных клубнеплодных культур.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права одновременно в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права одновременно в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть как операции, облагаемые НДС, так и освобождаемые от налога, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть как операции, облагаемые НДС, так и освобождаемые от налога, вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Также "входной" НДС следует включить в стоимость товаров (работ, услуг), если применяете освобождение от уплаты налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если вы используете товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также "входной" НДС следует включить в стоимость товаров (работ, услуг), если применяете освобождение от уплаты налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если вы используете товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то вы должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
Статья: Договор дарения с участием юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891, если имущество, полученное некоммерческой организацией, отвечает требованиям, установленным ст. 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891, если имущество, полученное некоммерческой организацией, отвечает требованиям, установленным ст. 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Часто необходимость ведения раздельного учета НДС в ИТ-компаниях возникает в связи с совмещением облагаемых и необлагаемых операций. Например, учитывая то, что продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО НДС не облагаются в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, нужно разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям в общем порядке, описав порядок раздельного учета таких операций и "входного" НДС по ним.
(КонсультантПлюс, 2026)Часто необходимость ведения раздельного учета НДС в ИТ-компаниях возникает в связи с совмещением облагаемых и необлагаемых операций. Например, учитывая то, что продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО НДС не облагаются в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, нужно разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям в общем порядке, описав порядок раздельного учета таких операций и "входного" НДС по ним.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в учетной политике организации (см. Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342).
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2026)Методика раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлена, вы разрабатываете ее сами и закрепляете в учетной политике (Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16834@);
(КонсультантПлюс, 2026)Методика раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлена, вы разрабатываете ее сами и закрепляете в учетной политике (Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16834@);