Расторжение договора купли-Продажи недвижимого имущества усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора купли-Продажи недвижимого имущества усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.11.2020 N 309-ЭС20-18206 по делу N А07-8033/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании решения налогового органа недействительным, об обязании возвратить сумму излишне взысканного налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доход не отражен в декларации по УСН, налог не исчислен и не уплачен в бюджет; расторжение договоров купли-продажи и возврат полученных денежных средств имели место в ином налоговом периоде, в котором у предпринимателя возникло право на уменьшение дохода; период получения дохода не совпадает с периодом возврата денежных средств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, обращаясь с заявлением о возврате налога, уплаченного по упрощенной системе налогообложения, предприниматель указывает, что в связи с подписанием соглашения о расторжении договоров купли-продажи недвижимого имущества от 21.02.2016 и 02.02.2016 и возврата ранее полученных за него денежных средств, у налогоплательщика возникло право на возврат взысканного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании решения налогового органа недействительным, об обязании возвратить сумму излишне взысканного налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доход не отражен в декларации по УСН, налог не исчислен и не уплачен в бюджет; расторжение договоров купли-продажи и возврат полученных денежных средств имели место в ином налоговом периоде, в котором у предпринимателя возникло право на уменьшение дохода; период получения дохода не совпадает с периодом возврата денежных средств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, обращаясь с заявлением о возврате налога, уплаченного по упрощенной системе налогообложения, предприниматель указывает, что в связи с подписанием соглашения о расторжении договоров купли-продажи недвижимого имущества от 21.02.2016 и 02.02.2016 и возврата ранее полученных за него денежных средств, у налогоплательщика возникло право на возврат взысканного налога.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2016 году были расторгнуты договоры купли-продажи недвижимого имущества, заключенные в 2014 году. Предприниматель полагал, что в связи с расторжением договоров у него образовалась переплата по УСН. Налоговый орган отказал в возврате переплаты. Суд признал отказ обоснованным, отметив, что налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества только после фактической реституции и только в том периоде, в котором осуществлены операции по возврату имущества. Поскольку доход от сделки получен предпринимателем в 2014 году, а договоры расторгнуты в 2016 году, право на уменьшение дохода возникло у предпринимателя в 2016 году. В налоговой декларации за 2016 год сумма полученного дохода отражена в размере 0 рублей, поэтому основания для возврата переплаты отсутствуют. То обстоятельство, что единый налог с реализации недвижимого имущества за 2014 год был доначислен налогоплательщику по результатам проверки и уплачен им добровольно в 2016 году, не изменяет порядок возврата переплаты, возникшей в результате реституции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2016 году были расторгнуты договоры купли-продажи недвижимого имущества, заключенные в 2014 году. Предприниматель полагал, что в связи с расторжением договоров у него образовалась переплата по УСН. Налоговый орган отказал в возврате переплаты. Суд признал отказ обоснованным, отметив, что налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества только после фактической реституции и только в том периоде, в котором осуществлены операции по возврату имущества. Поскольку доход от сделки получен предпринимателем в 2014 году, а договоры расторгнуты в 2016 году, право на уменьшение дохода возникло у предпринимателя в 2016 году. В налоговой декларации за 2016 год сумма полученного дохода отражена в размере 0 рублей, поэтому основания для возврата переплаты отсутствуют. То обстоятельство, что единый налог с реализации недвижимого имущества за 2014 год был доначислен налогоплательщику по результатам проверки и уплачен им добровольно в 2016 году, не изменяет порядок возврата переплаты, возникшей в результате реституции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.12.2021 N 03-04-05/107571 <Об НДФЛ и УСН при продаже недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности, и сроке владения недвижимостью в целях НДФЛ, если сделка по ее отчуждению признана недействительной>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)Значит, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для НДФЛ исчисляется с даты госрегистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора купли-продажи.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)Значит, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для НДФЛ исчисляется с даты госрегистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора купли-продажи.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отвечая на конкретный вопрос налогоплательщика по поводу расторжения договора купли-продажи недвижимого имущества, сотрудники финансового ведомства указывают, что при возврате покупателю денежных средств за недвижимость, не соответствующую условиям договора купли-продажи, продавец, применяющий УСН, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода, применив порядок, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю. Уменьшение налоговой базы на возвращаемую покупателю сумму денежных средств производится в момент списания денежных средств со счета в банке или возврата из кассы.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отвечая на конкретный вопрос налогоплательщика по поводу расторжения договора купли-продажи недвижимого имущества, сотрудники финансового ведомства указывают, что при возврате покупателю денежных средств за недвижимость, не соответствующую условиям договора купли-продажи, продавец, применяющий УСН, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода, применив порядок, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю. Уменьшение налоговой базы на возвращаемую покупателю сумму денежных средств производится в момент списания денежных средств со счета в банке или возврата из кассы.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 21.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога у заявителя отсутствовала переплата по исчисленному налогу, процедура рассмотрения материалов налоговой проверки была соблюдена, уточненная налоговая декларация была представлена после окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации, но до составления акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации.Таким образом, довод Заявителя о том, что по результатам камеральной налоговой проверки ни по первичной, ни по уточненной (корректировка N 1) декларации акт камеральной налоговой проверки не составлялся, и ИП Х. не привлекался за несвоевременную уплату УСН отклоняется Управлением, как несостоятельный.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога у заявителя отсутствовала переплата по исчисленному налогу, процедура рассмотрения материалов налоговой проверки была соблюдена, уточненная налоговая декларация была представлена после окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации, но до составления акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации.Таким образом, довод Заявителя о том, что по результатам камеральной налоговой проверки ни по первичной, ни по уточненной (корректировка N 1) декларации акт камеральной налоговой проверки не составлялся, и ИП Х. не привлекался за несвоевременную уплату УСН отклоняется Управлением, как несостоятельный.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 30.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с учетом доходов от продажи нежилого здания для исчисления налоговой базы по единому налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, и привлечением к налоговой ответственности за неуплату данного налога.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку подтверждено использование заявителем недвижимого имущества не для личных либо семейных нужд, как физического лица, а в предпринимательских целях.Налог на имущество с данного объекта недвижимости предпринимателем в указанный период не уплачивался по причине применения УСН.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с учетом доходов от продажи нежилого здания для исчисления налоговой базы по единому налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, и привлечением к налоговой ответственности за неуплату данного налога.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку подтверждено использование заявителем недвижимого имущества не для личных либо семейных нужд, как физического лица, а в предпринимательских целях.Налог на имущество с данного объекта недвижимости предпринимателем в указанный период не уплачивался по причине применения УСН.