Расхождения по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождения по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- согласно протоколу заседания комиссии по легализации налоговой базы в результате анализа деклараций истца по НДС налоговым органом установлены расхождения по НДС;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- согласно протоколу заседания комиссии по легализации налоговой базы в результате анализа деклараций истца по НДС налоговым органом установлены расхождения по НДС;
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный контрагент осуществлял производство изделий, не имеющих никакого отношения к поставленному налогоплательщику оборудованию; движение товара по данным книг покупок полностью не соответствовало движению денежных средств по банковской выписке; имели место налоговые расхождения вида "разрыв" по НДС без оплаты по банку ("бумажный" НДС) и расхождения вида "разрыв" по цепочкам контрагентов, что свидетельствует об отсутствии источника формирования вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный контрагент осуществлял производство изделий, не имеющих никакого отношения к поставленному налогоплательщику оборудованию; движение товара по данным книг покупок полностью не соответствовало движению денежных средств по банковской выписке; имели место налоговые расхождения вида "разрыв" по НДС без оплаты по банку ("бумажный" НДС) и расхождения вида "разрыв" по цепочкам контрагентов, что свидетельствует об отсутствии источника формирования вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически контрагент осуществлял производство изделий, не имеющих никакого отношения к поставленному налогоплательщику оборудованию; движение товара по данным книг покупок полностью не соответствовало движению денежных средств по банковской выписке; имели место налоговые расхождения вида "разрыв" по НДС без оплаты по банку ("бумажный" НДС) и расхождения вида "разрыв" по цепочкам контрагентов, что свидетельствует об отсутствии источника формирования вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически контрагент осуществлял производство изделий, не имеющих никакого отношения к поставленному налогоплательщику оборудованию; движение товара по данным книг покупок полностью не соответствовало движению денежных средств по банковской выписке; имели место налоговые расхождения вида "разрыв" по НДС без оплаты по банку ("бумажный" НДС) и расхождения вида "разрыв" по цепочкам контрагентов, что свидетельствует об отсутствии источника формирования вычетов по НДС.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)"Интегрированная система администрирования косвенных налогов" (ИСА КН) - программный комплекс, посредством которого происходит автоматизированное сопоставление сведений о покупках и продажах, совершенных налогоплательщиками Республики Беларусь и Российской Федерации (далее - Стороны), со сведениями из налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с целью установления расхождений по НДС, формируются последовательные цепочки сделок (хозяйственных операций), в которых установлены расхождения по НДС (далее - автоматический контроль), выявляются признаки схем уклонения от уплаты НДС, ведется учет результатов контрольной работы по устранению расхождений по НДС, а также формируются аналитические отчеты;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)"Интегрированная система администрирования косвенных налогов" (ИСА КН) - программный комплекс, посредством которого происходит автоматизированное сопоставление сведений о покупках и продажах, совершенных налогоплательщиками Республики Беларусь и Российской Федерации (далее - Стороны), со сведениями из налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с целью установления расхождений по НДС, формируются последовательные цепочки сделок (хозяйственных операций), в которых установлены расхождения по НДС (далее - автоматический контроль), выявляются признаки схем уклонения от уплаты НДС, ведется учет результатов контрольной работы по устранению расхождений по НДС, а также формируются аналитические отчеты;
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как составить пояснения к декларации по НДС по выявленным инспекцией расхождениям
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как составить пояснения к декларации по НДС по выявленным инспекцией расхождениям
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Пояснения по расхождениям декларации НДС с показателями другой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Пояснения по расхождениям декларации НДС с показателями другой отчетности
Вопрос: В ходе камеральной проверки налоговым органом выявлены расхождения между показателями декларации по налогу на прибыль, сведениями из бухгалтерской отчетности и декларации по НДС. Если налогоплательщик не представит пояснения по поводу расхождений, то вправе ли налоговый орган составить акт налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены расхождения между показателями декларации по налогу на прибыль, сведениями, отраженными в бухгалтерской отчетности, и сведениями из декларации по НДС. Если налогоплательщик не представит затребованные у него пояснения по поводу расхождений, то вправе ли налоговый орган составить акт налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены расхождения между показателями декларации по налогу на прибыль, сведениями, отраженными в бухгалтерской отчетности, и сведениями из декларации по НДС. Если налогоплательщик не представит затребованные у него пояснения по поводу расхождений, то вправе ли налоговый орган составить акт налоговой проверки?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЧто делать, если при камеральной проверке декларации по НДС налоговый орган требует представить пояснения в связи с обнаруженными расхождениями
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС <18> (расхождения сумм, указанных в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разница между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов). Такой разрыв образуется, к примеру, следующим образом:
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС <18> (расхождения сумм, указанных в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разница между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов). Такой разрыв образуется, к примеру, следующим образом:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.2. Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, если есть расхождение данных его книги покупок и книги продаж поставщика?
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Выявление расхождений между данными деклараций по НДС, представленных продавцами и покупателями, является эффективным инструментом контроля. Такие несоответствия могут возникать из-за технических ошибок или преднамеренных схем уклонения от налогов. Анализ разрывов необходимо проводить по всей цепочке контрагентов. Рассмотрим причины их появления и способы предотвращения.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Выявление расхождений между данными деклараций по НДС, представленных продавцами и покупателями, является эффективным инструментом контроля. Такие несоответствия могут возникать из-за технических ошибок или преднамеренных схем уклонения от налогов. Анализ разрывов необходимо проводить по всей цепочке контрагентов. Рассмотрим причины их появления и способы предотвращения.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2026)По ошибкам с кодами "4[19]", "4[20]", "4[21]" ответ на требование о представлении пояснений составляйте в общем порядке, как и по другим видам расхождений в декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)По ошибкам с кодами "4[19]", "4[20]", "4[21]" ответ на требование о представлении пояснений составляйте в общем порядке, как и по другим видам расхождений в декларации по НДС.