Расхождения по декларации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождения по декларации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы безусловна, а общественная опасность уклонения от ее исполнения заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Наличие доли схемных вычетов по НДС, сформированных в соответствующих декларациях, приводит к потерям федерального бюджета независимо от региона, в котором администрируется налогоплательщик-выгодоприобретатель, воспользовавшийся вычетами в целях уклонения от уплаты налогов. Сформированные расхождения в налоговых декларациях по НДС прежде всего указывают на наличие заявленных фиктивных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) в целях создания схемы уклонения от уплаты налога в федеральной бюджет. В профессиональной среде подобную деятельность стали называть "бумажным" НДС, а инфраструктуру для этого - площадками по продаже "бумажного" НДС. С одной стороны в ней выступает выгодоприобретатель (юридическое лицо), который умышленно занижает сумму налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создав фиктивный документооборот с одним или несколькими юридическими лицами (транзитными), действующими с другой стороны и входящими в площадку, как правило, управляемыми из единого центра с помощью ключей электронных цифровых подписей, в результате чего он уклоняется от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет, посредством включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, приводящих к занижению НДС.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы безусловна, а общественная опасность уклонения от ее исполнения заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Наличие доли схемных вычетов по НДС, сформированных в соответствующих декларациях, приводит к потерям федерального бюджета независимо от региона, в котором администрируется налогоплательщик-выгодоприобретатель, воспользовавшийся вычетами в целях уклонения от уплаты налогов. Сформированные расхождения в налоговых декларациях по НДС прежде всего указывают на наличие заявленных фиктивных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) в целях создания схемы уклонения от уплаты налога в федеральной бюджет. В профессиональной среде подобную деятельность стали называть "бумажным" НДС, а инфраструктуру для этого - площадками по продаже "бумажного" НДС. С одной стороны в ней выступает выгодоприобретатель (юридическое лицо), который умышленно занижает сумму налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создав фиктивный документооборот с одним или несколькими юридическими лицами (транзитными), действующими с другой стороны и входящими в площадку, как правило, управляемыми из единого центра с помощью ключей электронных цифровых подписей, в результате чего он уклоняется от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет, посредством включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, приводящих к занижению НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, выявив расхождения между сведениями в книгах покупок и показателями в налоговых декларациях. При этом налогоплательщик не представил первичные документы складского учета, подтверждающие принятие товарно-материальных ценностей на склад и их последующий отпуск, в связи с чем факт использования приобретенных товаров, работ и услуг в деятельности, облагаемой НДС, документально не подтвержден. Суд указал, что при заявлении налоговых вычетов в более позднем налоговом периоде налогоплательщик обязан обеспечить сохранность документов, подтверждающих правомерность применения вычета, до момента завершения мероприятий налогового контроля. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, выявив расхождения между сведениями в книгах покупок и показателями в налоговых декларациях. При этом налогоплательщик не представил первичные документы складского учета, подтверждающие принятие товарно-материальных ценностей на склад и их последующий отпуск, в связи с чем факт использования приобретенных товаров, работ и услуг в деятельности, облагаемой НДС, документально не подтвержден. Суд указал, что при заявлении налоговых вычетов в более позднем налоговом периоде налогоплательщик обязан обеспечить сохранность документов, подтверждающих правомерность применения вычета, до момента завершения мероприятий налогового контроля. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по "цепочке" поставщиков спорными контрагентами сформированы расхождения по НДС путем представления деклараций с "нулевыми показателями" либо непредставления налоговой отчетности (никем из участников "цепочки" взаимоотношений НДС в бюджет не уплачен, источник для возмещения НДС не сформирован).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по "цепочке" поставщиков спорными контрагентами сформированы расхождения по НДС путем представления деклараций с "нулевыми показателями" либо непредставления налоговой отчетности (никем из участников "цепочки" взаимоотношений НДС в бюджет не уплачен, источник для возмещения НДС не сформирован).
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как составить пояснения к декларации по НДС по выявленным инспекцией расхождениям
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как составить пояснения к декларации по НДС по выявленным инспекцией расхождениям
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Пояснения по расхождениям декларации НДС с показателями другой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Пояснения по расхождениям декларации НДС с показателями другой отчетности
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснения необходимо составить по расхождениям, которые указаны в приложении к требованию (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). Порядок составления и представления пояснений в случае возмещения НДС по экспорту такой же, как и в иных ситуациях, когда получено требование ИФНС пояснить расхождения, выявленные при проверке декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснения необходимо составить по расхождениям, которые указаны в приложении к требованию (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). Порядок составления и представления пояснений в случае возмещения НДС по экспорту такой же, как и в иных ситуациях, когда получено требование ИФНС пояснить расхождения, выявленные при проверке декларации по НДС.
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)И классическая "мелочь, которая стоит дорого" - это технические ошибки: неверно указанные коды видов операций, ошибки в номерах заявлений о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов, расхождения между декларацией по НДС и декларацией на товары при импорте.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)И классическая "мелочь, которая стоит дорого" - это технические ошибки: неверно указанные коды видов операций, ошибки в номерах заявлений о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов, расхождения между декларацией по НДС и декларацией на товары при импорте.
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЧто делать, если при камеральной проверке декларации по НДС налоговый орган требует представить пояснения в связи с обнаруженными расхождениями
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Выявление расхождений между данными деклараций по НДС, представленных продавцами и покупателями, является эффективным инструментом контроля. Такие несоответствия могут возникать из-за технических ошибок или преднамеренных схем уклонения от налогов. Анализ разрывов необходимо проводить по всей цепочке контрагентов. Рассмотрим причины их появления и способы предотвращения.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Выявление расхождений между данными деклараций по НДС, представленных продавцами и покупателями, является эффективным инструментом контроля. Такие несоответствия могут возникать из-за технических ошибок или преднамеренных схем уклонения от налогов. Анализ разрывов необходимо проводить по всей цепочке контрагентов. Рассмотрим причины их появления и способы предотвращения.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2026)По ошибкам с кодами "4[19]", "4[20]", "4[21]" ответ на требование о представлении пояснений составляйте в общем порядке, как и по другим видам расхождений в декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)По ошибкам с кодами "4[19]", "4[20]", "4[21]" ответ на требование о представлении пояснений составляйте в общем порядке, как и по другим видам расхождений в декларации по НДС.