Расходы по гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Основания для признания договора ГПХ трудовым
(КонсультантПлюс, 2026)2. Возмещение расходов по договору ГПХ (ГСМ и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Возмещение расходов по договору ГПХ (ГСМ и т.п.)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по строительству автомобильных дорог и автомагистралей, в рамках которой со спорным контрагентом был заключен договор поставки песка и асфальтной смеси. При этом установлено, что спорный контрагент не имел в собственности транспортных средств, земельных участков и иного имущества, у него отсутствовали работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Хозяйственные расходы не производили, движение денежных средств фактически не осуществлялось. Выставленные им УПД не были подписаны материально ответственным лицом, принимающим товар. Образец подписи из регистрационного дела организации и образцы подписи на первичных документах визуально отличаются. Кроме того, ИФНС установлено отсутствие документов, подтверждающих происхождение и качество товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по строительству автомобильных дорог и автомагистралей, в рамках которой со спорным контрагентом был заключен договор поставки песка и асфальтной смеси. При этом установлено, что спорный контрагент не имел в собственности транспортных средств, земельных участков и иного имущества, у него отсутствовали работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Хозяйственные расходы не производили, движение денежных средств фактически не осуществлялось. Выставленные им УПД не были подписаны материально ответственным лицом, принимающим товар. Образец подписи из регистрационного дела организации и образцы подписи на первичных документах визуально отличаются. Кроме того, ИФНС установлено отсутствие документов, подтверждающих происхождение и качество товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Профессиональные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Льготы могут быть установлены и в материальных отраслях права. Например, истцы, обращающиеся в суд с требованиями, вытекающими из трудовых отношений, в том числе с требованием об установлении факта трудовых отношений, освобождаются от обязанности по возмещению судебных расходов независимо от результата рассмотрения дела, то есть и в случае отказа в удовлетворении требования об установлении факта трудовых отношений. Верховный Суд РФ приводит здесь такую правовую аргументацию. Статьей 393 ТК РФ, пунктом 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" <64> разъяснено, что по смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 части второй НК РФ и статьи 393 ТК РФ работники при обращении в суд с исками о восстановлении на работе, взыскании заработной платы и иными требованиями, вытекающими из трудовых отношений, в том числе по поводу невыполнения либо ненадлежащего выполнения условий трудового договора, носящих гражданско-правовой характер, освобождаются от оплаты судебных расходов. При разрешении этого спора, в том числе при наличии трудового договора, оспариваемого работодателем, суд обязан определить, отвечают ли сложившиеся между сторонами спора отношения признакам трудовых отношений, исключив тем самым правовую неопределенность в характере отношений сторон такого договора, в связи с чем к этим отношениям с учетом предъявленных требований в защиту нарушенных трудовых прав подлежат применению нормы ТК РФ, в том числе статья 393 ТК РФ об освобождении истца от судебных расходов вне зависимости от результатов рассмотрения дела <65>. "Законодатель, предопределяя обязанность государства обеспечивать надлежащую защиту прав и законных интересов работника как экономически более слабой стороны в трудовом правоотношении, учитывая не только экономическую (материальную), но и организационную зависимость работника от работодателя, в распоряжении которого находится основной массив доказательств по делу, предоставил дополнительную гарантию гражданам при обращении их в суд с иском о защите нарушенных или оспариваемых трудовых прав, освободив их от оплаты судебных расходов. Таким образом, на истца, обратившегося в суд с требованием, вытекающим из трудовых отношений, в том числе с требованием об установлении факта трудовых отношений, не может быть возложена обязанность по оплате судебных расходов работодателя, в пользу которого состоялось решение суда, включая расходы на оплату услуг представителя" <66>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Льготы могут быть установлены и в материальных отраслях права. Например, истцы, обращающиеся в суд с требованиями, вытекающими из трудовых отношений, в том числе с требованием об установлении факта трудовых отношений, освобождаются от обязанности по возмещению судебных расходов независимо от результата рассмотрения дела, то есть и в случае отказа в удовлетворении требования об установлении факта трудовых отношений. Верховный Суд РФ приводит здесь такую правовую аргументацию. Статьей 393 ТК РФ, пунктом 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" <64> разъяснено, что по смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 части второй НК РФ и статьи 393 ТК РФ работники при обращении в суд с исками о восстановлении на работе, взыскании заработной платы и иными требованиями, вытекающими из трудовых отношений, в том числе по поводу невыполнения либо ненадлежащего выполнения условий трудового договора, носящих гражданско-правовой характер, освобождаются от оплаты судебных расходов. При разрешении этого спора, в том числе при наличии трудового договора, оспариваемого работодателем, суд обязан определить, отвечают ли сложившиеся между сторонами спора отношения признакам трудовых отношений, исключив тем самым правовую неопределенность в характере отношений сторон такого договора, в связи с чем к этим отношениям с учетом предъявленных требований в защиту нарушенных трудовых прав подлежат применению нормы ТК РФ, в том числе статья 393 ТК РФ об освобождении истца от судебных расходов вне зависимости от результатов рассмотрения дела <65>. "Законодатель, предопределяя обязанность государства обеспечивать надлежащую защиту прав и законных интересов работника как экономически более слабой стороны в трудовом правоотношении, учитывая не только экономическую (материальную), но и организационную зависимость работника от работодателя, в распоряжении которого находится основной массив доказательств по делу, предоставил дополнительную гарантию гражданам при обращении их в суд с иском о защите нарушенных или оспариваемых трудовых прав, освободив их от оплаты судебных расходов. Таким образом, на истца, обратившегося в суд с требованием, вытекающим из трудовых отношений, в том числе с требованием об установлении факта трудовых отношений, не может быть возложена обязанность по оплате судебных расходов работодателя, в пользу которого состоялось решение суда, включая расходы на оплату услуг представителя" <66>.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п., а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера. При этом расходы указывайте в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) (Инструкция).
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п., а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера. При этом расходы указывайте в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) (Инструкция).
Статья: К вопросу о понятии института финансирования судебных расходов третьими лицами
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2021, N 10)Таким образом, придание соглашению о финансировании судебных расходов статуса гражданско-правового договора нежелательно в связи с большими рисками его неисполнения или злоупотреблений со стороны инвестора. В случае неисполнения обязательств, закрепленных в соглашении о финансировании судебного процесса, инвестору для защиты своих прав придется обращаться в суд и на общих основаниях в порядке искового производства доказывать свои требования. При злоупотреблениях при заключении соглашения о финансировании судебных расходов со стороны инвестора (например, установлении непомерно высокого процента от взысканной суммы, подлежащей уплате ему в случае победы стороны в деле, манипулирования понятием "выигрыша в деле" и т.п.) клиенту (стороне судебного разбирательства) также придется самостоятельно на общих основаниях защищать свои права путем обращения в суд с исковым заявлением.
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2021, N 10)Таким образом, придание соглашению о финансировании судебных расходов статуса гражданско-правового договора нежелательно в связи с большими рисками его неисполнения или злоупотреблений со стороны инвестора. В случае неисполнения обязательств, закрепленных в соглашении о финансировании судебного процесса, инвестору для защиты своих прав придется обращаться в суд и на общих основаниях в порядке искового производства доказывать свои требования. При злоупотреблениях при заключении соглашения о финансировании судебных расходов со стороны инвестора (например, установлении непомерно высокого процента от взысканной суммы, подлежащей уплате ему в случае победы стороны в деле, манипулирования понятием "выигрыша в деле" и т.п.) клиенту (стороне судебного разбирательства) также придется самостоятельно на общих основаниях защищать свои права путем обращения в суд с исковым заявлением.
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение по ГПД учитывайте в расходах (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение по ГПД учитывайте в расходах (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
Готовое решение: Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)По гражданско-правовым договорам ограничений по размеру расходов, по которым может быть предоставлен вычет при выплате вознаграждений за выполненные работы или оказанные услуги, НК РФ не содержит. При условии, что такие расходы фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг) по договору (п. 2 ст. 221 НК РФ). Если подтверждающих документов нет, то вычет не предоставляется.
(КонсультантПлюс, 2026)По гражданско-правовым договорам ограничений по размеру расходов, по которым может быть предоставлен вычет при выплате вознаграждений за выполненные работы или оказанные услуги, НК РФ не содержит. При условии, что такие расходы фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг) по договору (п. 2 ст. 221 НК РФ). Если подтверждающих документов нет, то вычет не предоставляется.
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 19.05.2023 N Ф09-2280/23
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Организация-"упрощенец" вправе учитывать в составе расходов выплаты по договорам ГПХ, заключенным с кадастровыми инженерами - штатными работниками, зарегистрированными в качестве ИП. Такой вывод сделан арбитрами в Постановлении АС УО от 19.05.2023 N Ф09-2280/23 по делу N А50-14762/2022.
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Организация-"упрощенец" вправе учитывать в составе расходов выплаты по договорам ГПХ, заключенным с кадастровыми инженерами - штатными работниками, зарегистрированными в качестве ИП. Такой вывод сделан арбитрами в Постановлении АС УО от 19.05.2023 N Ф09-2280/23 по делу N А50-14762/2022.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Мы бы со своей стороны добавили, что при трудовых спорах заявители-работники также освобождаются от несения судебных расходов, в том числе связанных с проведением экспертизы. Нам известна ситуация, когда работник ходатайствовал о назначении экспертизы, сам ее оплатил, но, проиграв спор работодателю, в последующем ходатайствовал о возврате денежных средств и Верховный Суд РФ поддержал данного работника <1>. Такой подход был мотивирован ссылкой на п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. N 15 "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям", в котором разъяснено, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ и ст. 393 Трудового кодекса РФ работники, работающие (работавшие) у работодателя - физического лица (являющегося индивидуальным предпринимателем, не являющегося индивидуальным предпринимателем) или у работодателя - субъекта малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, при обращении в суд с требованиями, вытекающими из трудовых отношений, в том числе по поводу невыполнения либо ненадлежащего выполнения условий трудового договора, носящих гражданско-правовой характер, освобождаются от уплаты судебных расходов независимо от результатов рассмотрения судом их требований, в том числе в случае частичного или полного отказа в их удовлетворении.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Мы бы со своей стороны добавили, что при трудовых спорах заявители-работники также освобождаются от несения судебных расходов, в том числе связанных с проведением экспертизы. Нам известна ситуация, когда работник ходатайствовал о назначении экспертизы, сам ее оплатил, но, проиграв спор работодателю, в последующем ходатайствовал о возврате денежных средств и Верховный Суд РФ поддержал данного работника <1>. Такой подход был мотивирован ссылкой на п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. N 15 "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям", в котором разъяснено, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ и ст. 393 Трудового кодекса РФ работники, работающие (работавшие) у работодателя - физического лица (являющегося индивидуальным предпринимателем, не являющегося индивидуальным предпринимателем) или у работодателя - субъекта малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, при обращении в суд с требованиями, вытекающими из трудовых отношений, в том числе по поводу невыполнения либо ненадлежащего выполнения условий трудового договора, носящих гражданско-правовой характер, освобождаются от уплаты судебных расходов независимо от результатов рассмотрения судом их требований, в том числе в случае частичного или полного отказа в их удовлетворении.