Расходы на смр
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на смр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 02-14-06/87651)Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 02-14-06/87651)Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, самостоятельность спорных подрядчиков подтверждается следующими обстоятельствами: спорные подрядчики имели необходимый персонал, необходимое оборудование, свидетельства СРО для допуска к строительно-монтажным работам; несли общехозяйственные расходы, отраженные по расчетному счету, расходы по оплате труда сотрудников; размещали свободные денежные средства на вкладах и депозитах в существенных размерах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, самостоятельность спорных подрядчиков подтверждается следующими обстоятельствами: спорные подрядчики имели необходимый персонал, необходимое оборудование, свидетельства СРО для допуска к строительно-монтажным работам; несли общехозяйственные расходы, отраженные по расчетному счету, расходы по оплате труда сотрудников; размещали свободные денежные средства на вкладах и депозитах в существенных размерах.
Нормативные акты
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налоговая база - это стоимость выполненных для себя СМР исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ, Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-03-06/1/88011, от 17.03.2011 N 03-07-10/05). Ее определяют на последнее число каждого квартала (п. 10 ст. 167 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налоговая база - это стоимость выполненных для себя СМР исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ, Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-03-06/1/88011, от 17.03.2011 N 03-07-10/05). Ее определяют на последнее число каждого квартала (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выполняете СМР для собственного потребления, в налоговую базу включайте все расходы, которые возникли у вас при выполнении этих СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выполняете СМР для собственного потребления, в налоговую базу включайте все расходы, которые возникли у вас при выполнении этих СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ).
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В следующем судебном споре налоговый орган, по мнению налогоплательщика, неправомерно исключил вычеты по НДС и расходы, поскольку приобретение СМР у спорных контрагентов подтверждалось надлежащими первичными документами.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В следующем судебном споре налоговый орган, по мнению налогоплательщика, неправомерно исключил вычеты по НДС и расходы, поскольку приобретение СМР у спорных контрагентов подтверждалось надлежащими первичными документами.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Моментом определения налоговой базы является последнее число каждого налогового периода <14>. Так как налоговый период по НДС - квартал, суммируем все расходы на выполнение СМР за этот квартал и умножаем полученный результат на ставку 20%. Как только вы начислили НДС с суммы расходов на СМР за квартал, его можно принять к вычету. И сделать это можно в последнее число квартала, в котором проводились работы. То есть в момент определения налоговой базы <15>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Моментом определения налоговой базы является последнее число каждого налогового периода <14>. Так как налоговый период по НДС - квартал, суммируем все расходы на выполнение СМР за этот квартал и умножаем полученный результат на ставку 20%. Как только вы начислили НДС с суммы расходов на СМР за квартал, его можно принять к вычету. И сделать это можно в последнее число квартала, в котором проводились работы. То есть в момент определения налоговой базы <15>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если на основе ликвидируемого объекта незавершенного строительства создается новое ОС, то в целях налога на прибыль затраты, формирующие стоимость ликвидируемого объекта, включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта. Это расходы на строительно-монтажные работы, страхование СМР, электроснабжение. Учесть в составе внереализационных расходов можно только затраты на ликвидацию объектов. К таким затратам относятся расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и т.п. (письмо ФНС России от 27 августа 2018 года N СД-4-3/16501@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если на основе ликвидируемого объекта незавершенного строительства создается новое ОС, то в целях налога на прибыль затраты, формирующие стоимость ликвидируемого объекта, включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта. Это расходы на строительно-монтажные работы, страхование СМР, электроснабжение. Учесть в составе внереализационных расходов можно только затраты на ликвидацию объектов. К таким затратам относятся расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и т.п. (письмо ФНС России от 27 августа 2018 года N СД-4-3/16501@).
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24.08.2023 по делу N А78-9184/2021 поддержал суды, удовлетворившие требование сетевой организации о расторжении договора ТП, но отказавшие в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании с заявителя расходов (на подготовку технических условий, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, содержание службы заказчика, прочие услуги подрядных организаций, капитализированные проценты), установив, что нарушение сроков выполнения мероприятий по договору ТП произошло по вине самой сетевой организации, часть работ начата ею за пределами договорного срока, уведомление заявителя о готовности мероприятий ТП произведено при отсутствии такой готовности.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24.08.2023 по делу N А78-9184/2021 поддержал суды, удовлетворившие требование сетевой организации о расторжении договора ТП, но отказавшие в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании с заявителя расходов (на подготовку технических условий, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, содержание службы заказчика, прочие услуги подрядных организаций, капитализированные проценты), установив, что нарушение сроков выполнения мероприятий по договору ТП произошло по вине самой сетевой организации, часть работ начата ею за пределами договорного срока, уведомление заявителя о готовности мероприятий ТП произведено при отсутствии такой готовности.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)- проведение анализа затрат по отдельным статьям расходов строительно-монтажных работ и услуг, разработка и принятие мер по эффективному использованию выделяемых застройщиком денежных средств;
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)- проведение анализа затрат по отдельным статьям расходов строительно-монтажных работ и услуг, разработка и принятие мер по эффективному использованию выделяемых застройщиком денежных средств;