Расходы на оплату труда премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оплату труда премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В то же время на вопрос о возможности признания расходами на оплату труда премий, начисленных в соответствии со ст. 191 ТК РФ, ответы дают в общем виде: "для целей налогообложения прибыли организаций учитываются любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ" (письма Минфина России от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28783, от 15.01.2018 N 03-03-06/1/971, от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61486, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30842, от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717, от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75456 и др.).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В то же время на вопрос о возможности признания расходами на оплату труда премий, начисленных в соответствии со ст. 191 ТК РФ, ответы дают в общем виде: "для целей налогообложения прибыли организаций учитываются любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ" (письма Минфина России от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28783, от 15.01.2018 N 03-03-06/1/971, от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61486, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30842, от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717, от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75456 и др.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 106 "Судебные издержки" АПК РФ"При этом, учитывая, что фактически ООО "РМНТК-Термические системы" расходы на представителя не понесло, уступив права требования их возмещения, суд отмечает, что выплаты штатным работникам не относятся к судебным расходам независимо от того, производятся они в виде заработной платы, премий или иных выплат поощрительного характера.
Позиция КС РФ, ВАС РФ: Расходы по выплате заработной платы, премий представителям - штатным работникам представляемой организации в связи с исполнением ими трудовых обязанностей не относятся к судебным расходам
Определение Конституционного Суда РФ от 24.10.2013 N 1643-О и другие акты высших судов
Применимые нормы: ч. 2 ст. 110 АПК РФПозиция КС РФ, ВАС РФ: Расходы по выплате заработной платы, премий представителям - штатным работникам представляемой организации в связи с исполнением ими трудовых обязанностей не относятся к судебным расходам
Определение Конституционного Суда РФ от 24.10.2013 N 1643-О и другие акты высших судов
Применимые нормы: ч. 2 ст. 110 АПК РФПозиция КС РФ, ВАС РФ: Расходы по выплате заработной платы, премий представителям - штатным работникам представляемой организации в связи с исполнением ими трудовых обязанностей не относятся к судебным расходам
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"4.10.1. Налогоплательщик осуществил выплату работнику по трудовому договору (заработную плату, аванс, премию, отпускные и другие выплаты, относящиеся к расходам на оплату труда и учитываемые при определении налоговой базы)
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то в расходах на оплату труда учитывайте премии за производственные результаты (п. 2 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако, если такие премии выплачены за счет средств специального назначения или целевых поступлений, к расходам их отнести нельзя (п. 22 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то в расходах на оплату труда учитывайте премии за производственные результаты (п. 2 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако, если такие премии выплачены за счет средств специального назначения или целевых поступлений, к расходам их отнести нельзя (п. 22 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не учитываются в расходах на оплату труда премии, если одновременно не соблюдаются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. п. 2, 10 ч. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42954):
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не учитываются в расходах на оплату труда премии, если одновременно не соблюдаются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. п. 2, 10 ч. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42954):
Статья: Система премирования работников: обзор судебной практики КС РФ и общей юрисдикции
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2025)Эта норма также использовалась судом для подтверждения того, что премии являются законной составляющей расходов на оплату труда в рамках трудовых отношений.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2025)Эта норма также использовалась судом для подтверждения того, что премии являются законной составляющей расходов на оплату труда в рамках трудовых отношений.
Статья: Расходы на оплату услуг представителя и порядок их взыскания
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- расходы по выплате заработной платы, премии представителю, работающему по трудовому договору в той организации, интересы которой он представлял в суде (п. 11 Информационного письма N 121, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2026 N 05АП-466/2026 по делу N А59-6513/2024, Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2024 N 07АП-5772/2020(24) по делу N А03-15829/2019).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- расходы по выплате заработной платы, премии представителю, работающему по трудовому договору в той организации, интересы которой он представлял в суде (п. 11 Информационного письма N 121, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2026 N 05АП-466/2026 по делу N А59-6513/2024, Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2024 N 07АП-5772/2020(24) по делу N А03-15829/2019).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);