Расходы на коммунальные услуги при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на коммунальные услуги при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2026)платежи, которые вы перечисляете ресурсоснабжающим и иным подобным организациям за коммунальные услуги, в оплату которых вам поступают денежные средства от членов СНТ или индивидуальных садоводов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24201);
(КонсультантПлюс, 2026)платежи, которые вы перечисляете ресурсоснабжающим и иным подобным организациям за коммунальные услуги, в оплату которых вам поступают денежные средства от членов СНТ или индивидуальных садоводов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24201);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество создало схему минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг, основанную на неправомерном применении подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и учете расходов на оплату услуг подрядчиков-предпринимателей, применяющих УСН. Инспекция указывала на подконтрольность обществу предпринимателей, а также юридических лиц, поскольку почти весь объем их доходов состоял из поступлений от общества, а обслуживание многоквартирных домов (МКД) ранее осуществлял сам налогоплательщик. Налоговый орган указал, что общество провело реорганизацию, в рамках которой были созданы юридические лица на базе структурных подразделений налогоплательщика. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика имели собственные органы управления, формировали свою клиентскую базу, несли расходы на обслуживание недвижимости, выплату заработной платы работникам, прочие текущие расходы, обладали необходимыми ресурсами для осуществления деятельности, а также оказывали услуги иным организациям в сфере ЖКХ. Сам по себе факт наличия в штате контрагентов бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество создало схему минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг, основанную на неправомерном применении подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и учете расходов на оплату услуг подрядчиков-предпринимателей, применяющих УСН. Инспекция указывала на подконтрольность обществу предпринимателей, а также юридических лиц, поскольку почти весь объем их доходов состоял из поступлений от общества, а обслуживание многоквартирных домов (МКД) ранее осуществлял сам налогоплательщик. Налоговый орган указал, что общество провело реорганизацию, в рамках которой были созданы юридические лица на базе структурных подразделений налогоплательщика. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика имели собственные органы управления, формировали свою клиентскую базу, несли расходы на обслуживание недвижимости, выплату заработной платы работникам, прочие текущие расходы, обладали необходимыми ресурсами для осуществления деятельности, а также оказывали услуги иным организациям в сфере ЖКХ. Сам по себе факт наличия в штате контрагентов бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Руководствуясь изложенным суд пришел к выводу, что исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, привело к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Руководствуясь изложенным суд пришел к выводу, что исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, привело к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичным образом восстанавливать нужно и суммы НДС, ранее заявленные к вычету, по расходам, приходящимся на остатки незавершенного производства (НЗП), числящиеся в учете на дату перехода на УСН. При этом надо проанализировать, из каких затрат складываются остатки НЗП (сырье, аренда, коммунальные услуги и т.п.), и на основании входящих счетов-фактур рассчитать суммы НДС, относящиеся к этим затратам, которые ранее были предъявлены к вычету. Рассчитанные таким образом суммы подлежат восстановлению. Если по каким-то затратам, составляющим стоимость НЗП, НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать в этой части ничего не нужно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.11.2021 N Ф01-6448/2021 по делу N А31-15624/2020).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичным образом восстанавливать нужно и суммы НДС, ранее заявленные к вычету, по расходам, приходящимся на остатки незавершенного производства (НЗП), числящиеся в учете на дату перехода на УСН. При этом надо проанализировать, из каких затрат складываются остатки НЗП (сырье, аренда, коммунальные услуги и т.п.), и на основании входящих счетов-фактур рассчитать суммы НДС, относящиеся к этим затратам, которые ранее были предъявлены к вычету. Рассчитанные таким образом суммы подлежат восстановлению. Если по каким-то затратам, составляющим стоимость НЗП, НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать в этой части ничего не нужно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.11.2021 N Ф01-6448/2021 по делу N А31-15624/2020).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы") получает по договору от арендаторов возмещение стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы. Включать ли ей эту сумму в доход при расчете лимита в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2026)В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг. Таким образом, полученную сумму возмещения стоимости коммунальных услуг от арендаторов арендодатель учитывает в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ("доходы"), на дату получения денежных средств на расчетный счет. Данная позиция подтверждена, например, Письмом Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830.
(Консультация эксперта, 2026)В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг. Таким образом, полученную сумму возмещения стоимости коммунальных услуг от арендаторов арендодатель учитывает в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ("доходы"), на дату получения денежных средств на расчетный счет. Данная позиция подтверждена, например, Письмом Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830.
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы признавайте независимо от того, какой объект по УСН вы применяете. Учитывайте доходы на момент их получения. Не нужно включать в доходы членские взносы, субсидии на капремонт, оплату коммунальных услуг сторонних организаций, которую через вас перечисляют собственники (пользователи) жилья.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы признавайте независимо от того, какой объект по УСН вы применяете. Учитывайте доходы на момент их получения. Не нужно включать в доходы членские взносы, субсидии на капремонт, оплату коммунальных услуг сторонних организаций, которую через вас перечисляют собственники (пользователи) жилья.
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если несете другие расходы по содержанию переданного имущества и ссудополучатель вам их не компенсирует, то рекомендуем не учитывать их при расчете налога на УСН. Такие расходы не связаны с получением дохода, а значит, не выполняются условия п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)если несете другие расходы по содержанию переданного имущества и ссудополучатель вам их не компенсирует, то рекомендуем не учитывать их при расчете налога на УСН. Такие расходы не связаны с получением дохода, а значит, не выполняются условия п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2025 N 03-07-11/65127 <НДС при оказании организацией на УСН услуг тепловодоснабжения>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Ситуация, в которой потребовалась необходимость разъяснений, касалась компании на УСН ("доходы минус расходы"), работающей одновременно по договорам аренды и концессионным соглашениям.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Ситуация, в которой потребовалась необходимость разъяснений, касалась компании на УСН ("доходы минус расходы"), работающей одновременно по договорам аренды и концессионным соглашениям.
Вопрос: Об НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг тепловодоснабжения по регулируемым государством тарифам на основании договоров аренды и концессионных соглашений.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Вопрос: В связи с Письмом Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461 "Об НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН" (далее - Письмо об НДС) возникли вопросы относительно применения Налогового кодекса РФ и положений данного Письма для ООО.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Вопрос: В связи с Письмом Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461 "Об НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН" (далее - Письмо об НДС) возникли вопросы относительно применения Налогового кодекса РФ и положений данного Письма для ООО.
Типовая ситуация: Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Учреждение-арендатор сумму возмещения стоимости коммунальных услуг учитывает в расходах (Письма Минфина от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, УФНС по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57698@):
(Издательство "Главная книга", 2026)Учреждение-арендатор сумму возмещения стоимости коммунальных услуг учитывает в расходах (Письма Минфина от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, УФНС по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57698@):
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-07/82927)Управляющая организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие компании), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД указанными налогоплательщиками у организаций и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-07/82927)Управляющая организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие компании), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД указанными налогоплательщиками у организаций и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).