Инкассация при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Инкассация при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Коротко о новом от 05.09.2006
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 18)Организация принимает платежи от населения за услуги мобильной связи, при этом предусмотрен такой вид погашения задолженности (оплаты), как прием денежных средств за эти услуги через автомат самообслуживания. К автоматам выезжает сотрудник и производит инкассацию денег, что подтверждается чеком, который выдает автомат. При данном способе поступления денег датой получения доходов организации, применяющей УСН, является день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 18)Организация принимает платежи от населения за услуги мобильной связи, при этом предусмотрен такой вид погашения задолженности (оплаты), как прием денежных средств за эти услуги через автомат самообслуживания. К автоматам выезжает сотрудник и производит инкассацию денег, что подтверждается чеком, который выдает автомат. При данном способе поступления денег датой получения доходов организации, применяющей УСН, является день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, поскольку счел, что им была незаконно применена схема ухода от налогообложения путем использования взаимозависимых несамостоятельных субъектов предпринимательской деятельности с целью создания видимости основания для применения УСН и ЕНВД. Поскольку суд установил взаимозависимость продавцов, отсутствие конструктивных разграничений площади торгового зала и подсобных помещений в магазинах, несамостоятельность предпринимательской деятельности взаимозависимых лиц, являющихся штатными работниками налогоплательщика, отсутствие у подконтрольных лиц предпринимательских рисков, в том числе связанных с убытками от деятельности, наличие одной кассы, проведение инкассации исключительно на счет налогоплательщика, все оборудование в магазинах принадлежало предпринимателю, страхование магазинов, их отделка, общехозяйственные расходы по содержанию магазинов, оборудования и на приобретение товаров осуществлялись предпринимателем, выводы налогового органа о создании схемы "дробления бизнеса" были признаны обоснованными, а доначисление налогов по общей системе налогообложения - законным. Суд указал, что площадь арендованных магазинов фактически распределялась налогоплательщиком формально по договорам субаренды и аренды, заключенным взаимозависимыми лицами напрямую с собственниками помещений, с целью распределения площади между указанными лицами таким образом, чтобы торговая площадь по договорам аренды и субаренды каждого из лиц не превышала 150 кв. м2 для целей применения под. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, поскольку счел, что им была незаконно применена схема ухода от налогообложения путем использования взаимозависимых несамостоятельных субъектов предпринимательской деятельности с целью создания видимости основания для применения УСН и ЕНВД. Поскольку суд установил взаимозависимость продавцов, отсутствие конструктивных разграничений площади торгового зала и подсобных помещений в магазинах, несамостоятельность предпринимательской деятельности взаимозависимых лиц, являющихся штатными работниками налогоплательщика, отсутствие у подконтрольных лиц предпринимательских рисков, в том числе связанных с убытками от деятельности, наличие одной кассы, проведение инкассации исключительно на счет налогоплательщика, все оборудование в магазинах принадлежало предпринимателю, страхование магазинов, их отделка, общехозяйственные расходы по содержанию магазинов, оборудования и на приобретение товаров осуществлялись предпринимателем, выводы налогового органа о создании схемы "дробления бизнеса" были признаны обоснованными, а доначисление налогов по общей системе налогообложения - законным. Суд указал, что площадь арендованных магазинов фактически распределялась налогоплательщиком формально по договорам субаренды и аренды, заключенным взаимозависимыми лицами напрямую с собственниками помещений, с целью распределения площади между указанными лицами таким образом, чтобы торговая площадь по договорам аренды и субаренды каждого из лиц не превышала 150 кв. м2 для целей применения под. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что одним из комиссионеров нефтепродукты были реализованы покупателям в июне - сентябре 2014 года, однако поступившая комиссионеру оплата была перечислена на счет комитента частично (54 млн. руб.), а остальная часть (10,9 млн. руб.) была перечислена налогоплательщику только в январе 2015 года. Суд, признав участников сделки взаимозависимыми, пришел к выводу, что согласованность действий сторон сделки позволила создать искусственную задолженность комиссионера перед комитентом, а комитенту - не учитывать сумму выручки в составе дохода и продолжать применять УСН. Как отметил суд, несмотря на наличие у комиссионера перед налогоплательщиком задолженности, комиссионер направлял денежные средства, поступившие от покупателей за реализованное топливо, на свои текущие нужды - оплату расходов по аренде и содержанию автозаправочных станций, банковские комиссии, обслуживание контрольно-кассовой техники, оплату услуг инкассации, выплату заработной платы и иные платежи. Суд признал обоснованным доначисление комитенту налогов по общей системе налогообложения в связи с утратой им по итогам 9 месяцев 2014 года права на применение УСН, получение им налоговой выгоды из-за неотражения в доходах по УСН выручки от реализации комиссионером топлива, не поступившей на его счет в результате согласованных действий сторон сделки, необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что одним из комиссионеров нефтепродукты были реализованы покупателям в июне - сентябре 2014 года, однако поступившая комиссионеру оплата была перечислена на счет комитента частично (54 млн. руб.), а остальная часть (10,9 млн. руб.) была перечислена налогоплательщику только в январе 2015 года. Суд, признав участников сделки взаимозависимыми, пришел к выводу, что согласованность действий сторон сделки позволила создать искусственную задолженность комиссионера перед комитентом, а комитенту - не учитывать сумму выручки в составе дохода и продолжать применять УСН. Как отметил суд, несмотря на наличие у комиссионера перед налогоплательщиком задолженности, комиссионер направлял денежные средства, поступившие от покупателей за реализованное топливо, на свои текущие нужды - оплату расходов по аренде и содержанию автозаправочных станций, банковские комиссии, обслуживание контрольно-кассовой техники, оплату услуг инкассации, выплату заработной платы и иные платежи. Суд признал обоснованным доначисление комитенту налогов по общей системе налогообложения в связи с утратой им по итогам 9 месяцев 2014 года права на применение УСН, получение им налоговой выгоды из-за неотражения в доходах по УСН выручки от реализации комиссионером топлива, не поступившей на его счет в результате согласованных действий сторон сделки, необоснованным.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.04.2011 N 16-15/031476@
<Об организации бухгалтерского и налогового учета при реализации товаров через торговые (снековые) автоматы>При торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации, следовательно, на сумму выручки увеличивается налоговая база по единому налогу. Если деньги из автомата инкассируются ежедневно, все, что поступило за день, должно приходоваться в кассе или зачисляться на расчетный счет и отражаться в облагаемых доходах.
<Об организации бухгалтерского и налогового учета при реализации товаров через торговые (снековые) автоматы>При торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации, следовательно, на сумму выручки увеличивается налоговая база по единому налогу. Если деньги из автомата инкассируются ежедневно, все, что поступило за день, должно приходоваться в кассе или зачисляться на расчетный счет и отражаться в облагаемых доходах.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.03.2005 N 18-08/3/14694
<О расходах на оплату услуг банка организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация перешла на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли данная организация признать в составе расходов сумму оплаты услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк?
<О расходах на оплату услуг банка организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация перешла на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли данная организация признать в составе расходов сумму оплаты услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк?
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшить полученные доходы на расходы: за инкассацию, обслуживание расчетного счета, медицинский осмотр работников, получение лицензии на розничную торговлю алкогольной продукцией, а также на суммы НДФЛ, перечисленные с расчетного счета?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшить полученные доходы на расходы: за инкассацию, обслуживание расчетного счета, медицинский осмотр работников, получение лицензии на розничную торговлю алкогольной продукцией, а также на суммы НДФЛ, перечисленные с расчетного счета?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшить полученные доходы на расходы: за инкассацию, обслуживание расчетного счета, медицинский осмотр работников, получение лицензии на розничную торговлю алкогольной продукцией, а также на суммы НДФЛ, перечисленные с расчетного счета?
Статья: Какие офисные расходы учреждение может учесть в базе по УСНО?
(Гусаров Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Таким образом, затраты, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке, на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учреждение может учесть в составе расходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО (см. Письмо Минфина России от 14.04.2021 N 03-11-06/2/27898).
(Гусаров Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Таким образом, затраты, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке, на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учреждение может учесть в составе расходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО (см. Письмо Минфина России от 14.04.2021 N 03-11-06/2/27898).
Вопрос: ...Являются ли материальными расходами налогоплательщика, применяющего УСНО, затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.)?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 06.01.2004 N 21-09/00507)Таким образом, применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и инкассация денежной выручки, полученной с применением ККТ, являются законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 06.01.2004 N 21-09/00507)Таким образом, применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и инкассация денежной выручки, полученной с применением ККТ, являются законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
Статья: Вендинг, или продажа товаров через автоматы
(Пасынкова Л., Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)В указанном письме с учетом специфики деятельности (в том числе в условиях инкассации денег три раза в неделю) разъяснялось, что датой получения доходов при УСН нужно считать именно день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания. Соответственно, и в отношении реализации товаров через торговые автоматы нужно применять тот же принцип: датой получения доходов от реализации таких товаров следует считать те дни, когда деньги фактически поступают в торговый автомат от покупателей, вне зависимости от периодичности инкассации денежных средств. Значит, следует обеспечивать получение таких данных ежедневно, даже если инкассация производится с иной периодичностью.
(Пасынкова Л., Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)В указанном письме с учетом специфики деятельности (в том числе в условиях инкассации денег три раза в неделю) разъяснялось, что датой получения доходов при УСН нужно считать именно день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания. Соответственно, и в отношении реализации товаров через торговые автоматы нужно применять тот же принцип: датой получения доходов от реализации таких товаров следует считать те дни, когда деньги фактически поступают в торговый автомат от покупателей, вне зависимости от периодичности инкассации денежных средств. Значит, следует обеспечивать получение таких данных ежедневно, даже если инкассация производится с иной периодичностью.
Вопрос: ...Принципал (ОСН) и агент (УСН) заключили агентский договор об инкассации денежных средств, агент действует от своего имени, при этом привлекается субагент. Кто должен составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: агент или субагент?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Принципал (ОСН) и агент (УСН) заключили агентский договор об инкассации денежных средств, при этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Агент для исполнения обязательств вправе привлекать субагентов. Кто должен составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в данной ситуации: агент или субагент?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Принципал (ОСН) и агент (УСН) заключили агентский договор об инкассации денежных средств, при этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Агент для исполнения обязательств вправе привлекать субагентов. Кто должен составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в данной ситуации: агент или субагент?
Статья: Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации (Начало)
(Чхутиашвили Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 13)Следует отметить, что при упрощенной системе налогообложения организации обязаны представлять статистическую отчетность и соблюдать Положение Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".
(Чхутиашвили Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 13)Следует отметить, что при упрощенной системе налогообложения организации обязаны представлять статистическую отчетность и соблюдать Положение Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".
Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
Статья: Торговля через автоматы
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Иногда в целях безопасности выемку денег из автоматов поручают специальной службе. При упрощенной системе учитывается стоимость услуг кредитных организаций (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 к банковским услугам отнесена и инкассация, поэтому затраченные на нее суммы тоже включаются в расходы.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Иногда в целях безопасности выемку денег из автоматов поручают специальной службе. При упрощенной системе учитывается стоимость услуг кредитных организаций (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 к банковским услугам отнесена и инкассация, поэтому затраченные на нее суммы тоже включаются в расходы.
Статья: Документы для бухгалтера от 08.12.2004
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 50)3. Согласно пп.6 ст.254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся расходы налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. В связи с этим плата за техническое обслуживание основных средств, а также иные работы производственного характера могут быть учтены торговыми организациями при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 50)3. Согласно пп.6 ст.254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся расходы налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. В связи с этим плата за техническое обслуживание основных средств, а также иные работы производственного характера могут быть учтены торговыми организациями при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.