Расходы на кондиционер при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на кондиционер при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Прочие расходы в налоговом учете: маркетинг, реклама, связь и другие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 6)Представляется, что подобный подход необходимо применять и при решении вопроса об отнесении затрат на расходы и при применении упрощенной системы налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 6)Представляется, что подобный подход необходимо применять и при решении вопроса об отнесении затрат на расходы и при применении упрощенной системы налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и установку (монтаж) кондиционера в бухгалтерии организации?..
(Консультация эксперта, 2010)На основании п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, амортизационные отчисления признаются расходами по обычным видам деятельности.
(Консультация эксперта, 2010)На основании п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, амортизационные отчисления признаются расходами по обычным видам деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по УСН затраты на оплату работ по разработке схем монтажа, подбору оборудования, поставке, монтажу и пусконаладке системы кондиционирования и вентиляции воздуха, поскольку не представлены акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по УСН затраты на оплату работ по разработке схем монтажа, подбору оборудования, поставке, монтажу и пусконаладке системы кондиционирования и вентиляции воздуха, поскольку не представлены акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267
<Об учете расходов по приобретению и установке кондиционеров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
<Об учете расходов по приобретению и установке кондиционеров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях.
Статья: Камень преткновения - кондиционер
(Кошкина Т.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 22)Вопрос о возможности учета расходов на приобретение кондиционеров, установленных в офисном помещении с целью создания нормальных условий труда для работников, при применении организацией УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) рассмотрен в Письме Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7. Минфин со ссылкой на критерии, указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ, считает, что расходы на приобретение кондиционера могут быть приняты для целей налогообложения в соответствии со ст. 346.16 Кодекса только в том случае, когда кондиционер непосредственно используется при производстве и для получения дохода. Очевидно, что кондиционеры, установленные в офисных помещениях, не могут признаваться непосредственно используемыми при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Следовательно, расходы, связанные с ними, не могут уменьшать базу для исчисления единого налога.
(Кошкина Т.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 22)Вопрос о возможности учета расходов на приобретение кондиционеров, установленных в офисном помещении с целью создания нормальных условий труда для работников, при применении организацией УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) рассмотрен в Письме Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7. Минфин со ссылкой на критерии, указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ, считает, что расходы на приобретение кондиционера могут быть приняты для целей налогообложения в соответствии со ст. 346.16 Кодекса только в том случае, когда кондиционер непосредственно используется при производстве и для получения дохода. Очевидно, что кондиционеры, установленные в офисных помещениях, не могут признаваться непосредственно используемыми при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Следовательно, расходы, связанные с ними, не могут уменьшать базу для исчисления единого налога.
Статья: О ставке по "упрощенному" налогу при производстве санитарно-технических работ на территории Удмуртской Республики
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", проживающий на территории Удмуртской Республики, осуществляет деятельность, связанную с производством санитарно-технических работ, монтажом отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (код 43.22 по ОКВЭД 2 <1>). При условии, что совокупная доля дохода от данной деятельности составляет не менее 90% в общей сумме дохода, ИП при расчете "упрощенного" налога может применить пониженную ставку в размере 10%. Такая доля за 2022 год составила 89%.
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", проживающий на территории Удмуртской Республики, осуществляет деятельность, связанную с производством санитарно-технических работ, монтажом отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (код 43.22 по ОКВЭД 2 <1>). При условии, что совокупная доля дохода от данной деятельности составляет не менее 90% в общей сумме дохода, ИП при расчете "упрощенного" налога может применить пониженную ставку в размере 10%. Такая доля за 2022 год составила 89%.
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Затраты на обеспечение нормальных условий труда. Например, затраты на установку кондиционера в 2025 году нельзя было учесть в расходах при УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648). Теперь данные затраты правомерно учитываются в расходах на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Затраты на обеспечение нормальных условий труда. Например, затраты на установку кондиционера в 2025 году нельзя было учесть в расходах при УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648). Теперь данные затраты правомерно учитываются в расходах на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Расходы на ремонт при УСНО
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Контролирующие органы также считают, что затраты на текущий ремонт арендованного помещения учитываются в расходах при УСНО (Письма Минфина России от 07.05.2009 N 03-11-06/2/83, УФНС России по г. Москве от 08.06.2007 N 18-11/3/054228@). Не возражают они и против учета в расходах при определении базы по налогу при УСНО затрат на ремонт оборудования, например системы вентиляции и кондиционирования, в арендуемых офисных помещениях (Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092). Только данные затраты надо учитывать на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве материальных расходов.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Контролирующие органы также считают, что затраты на текущий ремонт арендованного помещения учитываются в расходах при УСНО (Письма Минфина России от 07.05.2009 N 03-11-06/2/83, УФНС России по г. Москве от 08.06.2007 N 18-11/3/054228@). Не возражают они и против учета в расходах при определении базы по налогу при УСНО затрат на ремонт оборудования, например системы вентиляции и кондиционирования, в арендуемых офисных помещениях (Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092). Только данные затраты надо учитывать на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве материальных расходов.
Статья: Обзор новых документов от 08.07.2009
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)При расчете единого налога по "упрощенке" за I квартал 2008 г. учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в январе 2008 г. за декабрь 2007 г. При этом при расчете налога за 9 месяцев 2008 г. взносы за сентябрь 2008 г., уплаченные в октябре 2008 г., учитываются по итогам 2008 г., а не за 9 месяцев. Такой вывод Минфин России сделал в Письме от 18 июня 2009 г. N 03-11-06/2/105 на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ, в котором сказано, что сумма единого налога по "упрощенке" уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в тот же период. Кроме того, Минфин ссылается в Письме и на п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в котором сказано, что при применении УСН расходом признаются затраты после их фактической оплаты.
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)При расчете единого налога по "упрощенке" за I квартал 2008 г. учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в январе 2008 г. за декабрь 2007 г. При этом при расчете налога за 9 месяцев 2008 г. взносы за сентябрь 2008 г., уплаченные в октябре 2008 г., учитываются по итогам 2008 г., а не за 9 месяцев. Такой вывод Минфин России сделал в Письме от 18 июня 2009 г. N 03-11-06/2/105 на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ, в котором сказано, что сумма единого налога по "упрощенке" уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в тот же период. Кроме того, Минфин ссылается в Письме и на п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в котором сказано, что при применении УСН расходом признаются затраты после их фактической оплаты.
Статья: Нормальные условия труда: признаем расходы в целях налогообложения
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы. Правомерно ли включать в состав расходов компенсацию за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ N 92? Можно ли учесть в целях налогообложения расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисном помещении для создания нормальных условий труда?
(Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7)2. Правомерно ли принять для целей обложения единым налогом расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисном помещении для создания нормальных условий труда работающих?
(Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7)2. Правомерно ли принять для целей обложения единым налогом расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисном помещении для создания нормальных условий труда работающих?
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 18.12.2013
("Малая бухгалтерия", 2014, N 1)Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя (УСН, объект - "доходы минус расходы"), по результатам которой доначислила "упрощенный" налог, пени и штраф. Основание - завышение расходов на затраты по реконструкции здания торгового центра, а также на стоимость приобретения кондиционеров, лифтов и автоматических дверей до момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Не согласившись, предприниматель обратился в суд, но проиграл спор в трех инстанциях.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 1)Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя (УСН, объект - "доходы минус расходы"), по результатам которой доначислила "упрощенный" налог, пени и штраф. Основание - завышение расходов на затраты по реконструкции здания торгового центра, а также на стоимость приобретения кондиционеров, лифтов и автоматических дверей до момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Не согласившись, предприниматель обратился в суд, но проиграл спор в трех инстанциях.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?