Контракт с усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Контракт с усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключаете строительный контракт с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, вы можете уточнить формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключаете строительный контракт с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, вы можете уточнить формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Осталась неизменной позиция Минфина России об определении цены переходящего с 2024 на 2025 год государственного контракта исполнителем - налогоплательщиком УСН, который с 2025 года не освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Осталась неизменной позиция Минфина России об определении цены переходящего с 2024 на 2025 год государственного контракта исполнителем - налогоплательщиком УСН, который с 2025 года не освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управления неправомерной, контракт по итогам процедур закупки заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении контракта с таким участником не допускается, а поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управления неправомерной, контракт по итогам процедур закупки заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении контракта с таким участником не допускается, а поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)32. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении закупки, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)32. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении закупки, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)С учетом приведенных положений любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)С учетом приведенных положений любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.04.2025 N 03-07-11/40926 <Об изменении цены контракта на транспортирование ТКО, заключенного по результатам торгов между региональным оператором и ИП, применяющим УСН и признанным плательщиком НДС с 01.01.2025>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14
Готовое решение: Как направить заказчику протокол разногласий к государственному контракту
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли составить протокол разногласий, чтобы изменить информацию об НДС в сведениях о цене контракта, если победитель на упрощенке и освобожден от уплаты НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли составить протокол разногласий, чтобы изменить информацию об НДС в сведениях о цене контракта, если победитель на упрощенке и освобожден от уплаты НДС
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Готовое решение: Как внести изменения в государственный и муниципальный контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)формулировки Типовых условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066. Если контракт заключается с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий можно уточнить с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
(КонсультантПлюс, 2026)формулировки Типовых условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066. Если контракт заключается с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий можно уточнить с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
Вопрос: О ставке НДС, применяемой с 1 января 2025 г. при расчете начальной (максимальной) цены контракта, для налогоплательщика, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-07-11/22410)Вопрос: В министерство строительства поступил запрос из ассоциации по вопросу определения НМЦК с учетом применения с 01.01.2025 разных ставок НДС в размере 20%, 10%, 7%, 5%, 0%. Применение налогоплательщиками специальных ставок НДС при участии в государственных и муниципальных закупках позволяет таким налогоплательщикам оказываться в преимущественных условиях по отношению к налогоплательщикам, применяющим ОСН. Изменение режима обложения НДС может повлечь нарушение одних из основных принципов контрактной системы в сфере закупок - равенства участников закупок и добросовестной ценовой конкуренции между участниками закупок.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-07-11/22410)Вопрос: В министерство строительства поступил запрос из ассоциации по вопросу определения НМЦК с учетом применения с 01.01.2025 разных ставок НДС в размере 20%, 10%, 7%, 5%, 0%. Применение налогоплательщиками специальных ставок НДС при участии в государственных и муниципальных закупках позволяет таким налогоплательщикам оказываться в преимущественных условиях по отношению к налогоплательщикам, применяющим ОСН. Изменение режима обложения НДС может повлечь нарушение одних из основных принципов контрактной системы в сфере закупок - равенства участников закупок и добросовестной ценовой конкуренции между участниками закупок.
Вопрос: Об оплате и приемке работ (товаров, услуг) по контракту, заключенному с исполнителем, применяющим УСН, а также об уплате им НДС.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119502)Вопрос: Об оплате и приемке работ (товаров, услуг) по контракту, заключенному с исполнителем, применяющим УСН, а также об уплате им НДС.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119502)Вопрос: Об оплате и приемке работ (товаров, услуг) по контракту, заключенному с исполнителем, применяющим УСН, а также об уплате им НДС.