Расходы на автомобиль директора
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на автомобиль директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2026)ГСМ принимаются к учету на основании утвержденного руководителем авансового отчета с приложенными подтверждающими документами. Одновременно погашается задолженность работника по подотчетным суммам.
(Консультация эксперта, 2026)ГСМ принимаются к учету на основании утвержденного руководителем авансового отчета с приложенными подтверждающими документами. Одновременно погашается задолженность работника по подотчетным суммам.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие возмещало работникам расходы на приобретение горюче-смазочных материалов при использовании личных автомобилей в служебных целях на основании приказов руководителя, которыми утверждены лимиты возмещения, трудовых договоров. Между тем расходы, понесенные работниками на приобретение ГСМ при использовании личных автомобилей для служебных целей и компенсируемые организацией, могут быть учтены только в пределах установленных норм. Поэтому суд отказал в учете затрат в полном объеме (Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие возмещало работникам расходы на приобретение горюче-смазочных материалов при использовании личных автомобилей в служебных целях на основании приказов руководителя, которыми утверждены лимиты возмещения, трудовых договоров. Между тем расходы, понесенные работниками на приобретение ГСМ при использовании личных автомобилей для служебных целей и компенсируемые организацией, могут быть учтены только в пределах установленных норм. Поэтому суд отказал в учете затрат в полном объеме (Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные контрагенты не имели необходимых для осуществления перевозки транспортных средств и трудовых ресурсов, не несли расходов, возникающих при ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности. По результатам почерковедческой экспертизы установлено, что в документах подписи от имени руководителей контрагентов выполнены не указанными в ЕГРЮЛ лицами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные контрагенты не имели необходимых для осуществления перевозки транспортных средств и трудовых ресурсов, не несли расходов, возникающих при ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности. По результатам почерковедческой экспертизы установлено, что в документах подписи от имени руководителей контрагентов выполнены не указанными в ЕГРЮЛ лицами.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Полномочия директора ООО
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество с ограниченной ответственностью... обратилось с исковым заявлением в Арбитражный суд... к П. о взыскании... компенсации расходов на мобильную связь... выплаченных командировочных расходов... расходов на аренду транспортного средства... выплаченной материальной помощи, премий, стимулирующих выплат.
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество с ограниченной ответственностью... обратилось с исковым заявлением в Арбитражный суд... к П. о взыскании... компенсации расходов на мобильную связь... выплаченных командировочных расходов... расходов на аренду транспортного средства... выплаченной материальной помощи, премий, стимулирующих выплат.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 25.04.2022 N 232
(ред. от 31.12.2025)
"О государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон" и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон")7. В Положении о проверке достоверности сведений об имуществе и обязательствах имущественного характера за пределами территории Российской Федерации, о расходах по каждой сделке по приобретению объектов недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и акций, представляемых кандидатами на выборах в органы государственной власти, выборах глав муниципальных районов, глав муниципальных округов и глав городских округов, а также политическими партиями в связи с внесением Президенту Российской Федерации предложений о кандидатурах на должность высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта Российской Федерации, утвержденном Указом Президента Российской Федерации от 6 июня 2013 г. N 546 "О проверке достоверности сведений об имуществе и обязательствах имущественного характера за пределами территории Российской Федерации, о расходах по каждой сделке по приобретению объектов недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и акций, представляемых кандидатами на выборах в органы государственной власти, выборах глав муниципальных районов, глав муниципальных округов и глав городских округов, а также политическими партиями в связи с внесением Президенту Российской Федерации предложений о кандидатурах на должность высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 23, ст. 2892; N 49, ст. 6399; 2021, N 46, ст. 7675):
(ред. от 31.12.2025)
"О государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон" и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон")7. В Положении о проверке достоверности сведений об имуществе и обязательствах имущественного характера за пределами территории Российской Федерации, о расходах по каждой сделке по приобретению объектов недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и акций, представляемых кандидатами на выборах в органы государственной власти, выборах глав муниципальных районов, глав муниципальных округов и глав городских округов, а также политическими партиями в связи с внесением Президенту Российской Федерации предложений о кандидатурах на должность высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта Российской Федерации, утвержденном Указом Президента Российской Федерации от 6 июня 2013 г. N 546 "О проверке достоверности сведений об имуществе и обязательствах имущественного характера за пределами территории Российской Федерации, о расходах по каждой сделке по приобретению объектов недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и акций, представляемых кандидатами на выборах в органы государственной власти, выборах глав муниципальных районов, глав муниципальных округов и глав городских округов, а также политическими партиями в связи с внесением Президенту Российской Федерации предложений о кандидатурах на должность высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 23, ст. 2892; N 49, ст. 6399; 2021, N 46, ст. 7675):
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Б. обратился в суд с иском к страховой организации о признании недействительными пункта договора страхования и ряда положений правил комплексного страхования автотранспорта (далее - правила страхования), утвержденных приказом директора страховой организации (ответчика), и просил взыскать страховое возмещение в пользу банка и в свою пользу, проценты за пользование чужими денежными средствами, компенсацию морального вреда, штраф и судебные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Б. обратился в суд с иском к страховой организации о признании недействительными пункта договора страхования и ряда положений правил комплексного страхования автотранспорта (далее - правила страхования), утвержденных приказом директора страховой организации (ответчика), и просил взыскать страховое возмещение в пользу банка и в свою пользу, проценты за пользование чужими денежными средствами, компенсацию морального вреда, штраф и судебные расходы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)В целях налогового учета право на амортизационную премию организацией не используется, амортизация начисляется линейным способом, доходы и расходы определяются методом начисления. Аналогичных автомобилей организация не продавала. В календарном году других сделок между директором и организацией не осуществлялось.
(Консультация эксперта, 2026)В целях налогового учета право на амортизационную премию организацией не используется, амортизация начисляется линейным способом, доходы и расходы определяются методом начисления. Аналогичных автомобилей организация не продавала. В календарном году других сделок между директором и организацией не осуществлялось.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Похожая ситуация с расходами на ремонт основных средств. Ведь можно ремонтировать производственное оборудование, которое участвует в выпуске продукции, тогда это прямые расходы. А можно ремонтировать автомобиль, которым пользуется генеральный директор. Такие расходы к прямым не относят.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Похожая ситуация с расходами на ремонт основных средств. Ведь можно ремонтировать производственное оборудование, которое участвует в выпуске продукции, тогда это прямые расходы. А можно ремонтировать автомобиль, которым пользуется генеральный директор. Такие расходы к прямым не относят.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итогом всей этой работы может стать приказ руководителя об утверждении норм расхода топлива, масла, прочих технических жидкостей и смазочных материалов отдельно для каждого автомобиля, используемого на предприятии.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итогом всей этой работы может стать приказ руководителя об утверждении норм расхода топлива, масла, прочих технических жидкостей и смазочных материалов отдельно для каждого автомобиля, используемого на предприятии.
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей можно установить приказом руководителя для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей. Базовую норму на 100 км пробега возьмите из Рекомендаций Минтранса или документов завода-изготовителя и скорректируйте на коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации.
(Издательство "Главная книга", 2026)Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей можно установить приказом руководителя для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей. Базовую норму на 100 км пробега возьмите из Рекомендаций Минтранса или документов завода-изготовителя и скорректируйте на коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что ответить директору. Просьба директора может быть удовлетворена, ведь по ТК РФ при использовании работником личного автомобиля в интересах работодателя и с его согласия работнику полагается компенсация за износ автомобиля и возмещение расходов, связанных с его использованием <12>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что ответить директору. Просьба директора может быть удовлетворена, ведь по ТК РФ при использовании работником личного автомобиля в интересах работодателя и с его согласия работнику полагается компенсация за износ автомобиля и возмещение расходов, связанных с его использованием <12>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли расходы на проезд командированного работника на такси
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал правомерным включение в состав расходов сумм возмещения командированному работнику стоимости проезда на такси от гостиницы до места работы. Суд учел, что такое возмещение было предусмотрено локальным актом организации, расходы на проезд в автотранспорте включены в утвержденные генеральным директором сметы представительских расходов, к авансовым отчетам прилагаются отчеты по транспортным расходам, утвержденные указанным лицом.
Учитываются ли расходы на проезд командированного работника на такси
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал правомерным включение в состав расходов сумм возмещения командированному работнику стоимости проезда на такси от гостиницы до места работы. Суд учел, что такое возмещение было предусмотрено локальным актом организации, расходы на проезд в автотранспорте включены в утвержденные генеральным директором сметы представительских расходов, к авансовым отчетам прилагаются отчеты по транспортным расходам, утвержденные указанным лицом.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости ГСМ и ремонта, возмещаемой работнику, использующему личный автомобиль в служебных целях.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188)Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188)Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагаются налогами и взносами арендные платежи по договору аренды автомобиля у директора или учредителя - физического лица
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагаются налогами и взносами арендные платежи по договору аренды автомобиля у директора или учредителя - физического лица
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Проведение предрейсового медицинского осмотра руководителя не требуется. Однако есть другая позиция по данному вопросу. Путевой лист надо оформить, если автомобиль используется руководителем в служебных целях. Учет расходов, связанных с эксплуатацией руководителем служебного автомобиля, зависит от оснований такой эксплуатации. У руководителя не будет возникать дохода по НДФЛ только в случае, если он использует автомобиль для служебных поездок.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Проведение предрейсового медицинского осмотра руководителя не требуется. Однако есть другая позиция по данному вопросу. Путевой лист надо оформить, если автомобиль используется руководителем в служебных целях. Учет расходов, связанных с эксплуатацией руководителем служебного автомобиля, зависит от оснований такой эксплуатации. У руководителя не будет возникать дохода по НДФЛ только в случае, если он использует автомобиль для служебных поездок.