Расходы на аренду помещения налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аренду помещения налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком и его взаимозависимым лицом формального документооборота и об отсутствии деловой цели при заключении договоров, что повлекло необоснованное принятие к вычету НДС и неправомерный учет расходов. Налоговый орган установил, что деятельностью налогоплательщика и его контрагента руководило одно и то же физическое лицо, у организаций совпадали адреса регистрации и местонахождения. Фактически контрагент осуществлял свою деятельность на территории налогоплательщика, производство продукции, переработка сырья фактически осуществлялись контрагентом с использованием материально-технической базы налогоплательщика, с формальным заключением организациями договоров аренды оборудования, офисного помещения, транспортных средств, а также с использованием спорным контрагентом объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику, безвозмездно, без заключения договоров. В договорах с контрагентом не была указана конкретная сумма за аренду оборудования или выполнение работ, продукция, сырье, материалы налогоплательщика и его контрагента хранились на одном складе без какого-либо их разделения, контрагент не нес расходов на аренду складских помещений. Кроме того, у контрагента отсутствовали взаимоотношения с иными заказчиками и покупателями (за исключением взаимоотношений с взаимозависимыми организациями), его доходы сформированы исключительно от поступлений денежных средств от взаимозависимых лиц. Суд признал обоснованным отказ в применении налоговых вычетов и в принятии расходов по сделкам с взаимозависимым контрагентом, отметив согласованность их действий с целью минимизации налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком и его взаимозависимым лицом формального документооборота и об отсутствии деловой цели при заключении договоров, что повлекло необоснованное принятие к вычету НДС и неправомерный учет расходов. Налоговый орган установил, что деятельностью налогоплательщика и его контрагента руководило одно и то же физическое лицо, у организаций совпадали адреса регистрации и местонахождения. Фактически контрагент осуществлял свою деятельность на территории налогоплательщика, производство продукции, переработка сырья фактически осуществлялись контрагентом с использованием материально-технической базы налогоплательщика, с формальным заключением организациями договоров аренды оборудования, офисного помещения, транспортных средств, а также с использованием спорным контрагентом объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику, безвозмездно, без заключения договоров. В договорах с контрагентом не была указана конкретная сумма за аренду оборудования или выполнение работ, продукция, сырье, материалы налогоплательщика и его контрагента хранились на одном складе без какого-либо их разделения, контрагент не нес расходов на аренду складских помещений. Кроме того, у контрагента отсутствовали взаимоотношения с иными заказчиками и покупателями (за исключением взаимоотношений с взаимозависимыми организациями), его доходы сформированы исключительно от поступлений денежных средств от взаимозависимых лиц. Суд признал обоснованным отказ в применении налоговых вычетов и в принятии расходов по сделкам с взаимозависимым контрагентом, отметив согласованность их действий с целью минимизации налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в отношении сдачи в аренду нежилых помещений, учесть при налогообложении расходы на изготовление плана эвакуации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в отношении сдачи в аренду нежилых помещений, учесть при налогообложении расходы на изготовление плана эвакуации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в отношении сдачи в аренду нежилых помещений, учесть при налогообложении расходы на изготовление плана эвакуации?
Нормативные акты
Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"1.5. Размер арендной платы за нежилые здания (помещения) должен учитывать восстановительную стоимость зданий (помещений), их потребительские качества, арендную плату за землю, используемую арендаторами нежилых помещений, амортизационные платежи, предстоящие расходы на капитальный ремонт объектов аренды, налоги.
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"1.5. Размер арендной платы за нежилые здания (помещения) должен учитывать восстановительную стоимость зданий (помещений), их потребительские качества, арендную плату за землю, используемую арендаторами нежилых помещений, амортизационные платежи, предстоящие расходы на капитальный ремонт объектов аренды, налоги.
Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 208
(ред. от 14.04.2022)
"О предоставлении субсидии из федерального бюджета автономной некоммерческой организации "Агентство по технологическому развитию" на поддержку проектов, предусматривающих разработку конструкторской документации на комплектующие изделия, необходимые для отраслей промышленности"
(вместе с "Правилами предоставления субсидии из федерального бюджета автономной некоммерческой организации "Агентство по технологическому развитию" на поддержку проектов, предусматривающих разработку конструкторской документации на комплектующие изделия, необходимые для отраслей промышленности", "Положением о межведомственной комиссии по вопросам развития производства критических комплектующих", "Положением о межведомственной комиссии по вопросам разработки стандартных образцов, применяемых в фармацевтической промышленности")д) расходы на аренду, содержание и эксплуатацию лабораторного, исследовательского, испытательного, контрольно-измерительного, технологического, вспомогательного оборудования, установок и помещений (кроме помещений административно-хозяйственного назначения) (с учетом налога на добавленную стоимость).
(ред. от 14.04.2022)
"О предоставлении субсидии из федерального бюджета автономной некоммерческой организации "Агентство по технологическому развитию" на поддержку проектов, предусматривающих разработку конструкторской документации на комплектующие изделия, необходимые для отраслей промышленности"
(вместе с "Правилами предоставления субсидии из федерального бюджета автономной некоммерческой организации "Агентство по технологическому развитию" на поддержку проектов, предусматривающих разработку конструкторской документации на комплектующие изделия, необходимые для отраслей промышленности", "Положением о межведомственной комиссии по вопросам развития производства критических комплектующих", "Положением о межведомственной комиссии по вопросам разработки стандартных образцов, применяемых в фармацевтической промышленности")д) расходы на аренду, содержание и эксплуатацию лабораторного, исследовательского, испытательного, контрольно-измерительного, технологического, вспомогательного оборудования, установок и помещений (кроме помещений административно-хозяйственного назначения) (с учетом налога на добавленную стоимость).