Передача неотделимых улучшений проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача неотделимых улучшений проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<***> В случае начисления НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю (безопасный вариант), формируется запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (аналитический счет "Расчеты по НДС") (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений, в расходы для целей налогообложения прибыли не включается. В связи с этим возникают ПР и соответствующий ей ПНР (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как арендодателю отражать в бухгалтерском учете получение неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2026)При получении неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2026)При получении неотделимых улучшений
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)На дату возврата объекта аренды балансовую стоимость неотделимых улучшений надо списать в прочие расходы. Она может быть, например, в случае, когда объект аренды арендодателю возвращен досрочно. Если арендодатель возмещает арендатору затраты на выполнение неотделимых улучшений, то на дату передачи ему арендованных помещений надо отразить доход <20>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)На дату возврата объекта аренды балансовую стоимость неотделимых улучшений надо списать в прочие расходы. Она может быть, например, в случае, когда объект аренды арендодателю возвращен досрочно. Если арендодатель возмещает арендатору затраты на выполнение неотделимых улучшений, то на дату передачи ему арендованных помещений надо отразить доход <20>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Балансовый метод определения временной разницы предусматривает ее определение на конец отчетного периода. Значит, в периоде возврата арендодателю объекта аренды с неотделимыми улучшениями погашается ОНА, отраженный в учете на конец предыдущего периода. Таким образом, в общем случае сумма проводки по погашению ОНА в рассматриваемой ситуации составит 42 750 руб. (2 250 руб/мес. x 19 мес.), а проводки по увеличению ОНА (на сумму 2 250 руб.) в периоде передачи неотделимых улучшений не будет. Считаем, что организация вправе принять решение об отражении в учете в периоде выбытия неотделимых улучшений вначале изменения отложенного налога на прибыль (по результатам начисления амортизации за этот период), а затем его погашения на сумму с учетом указанного изменения. Такой порядок учета не приводит к искажению бухгалтерской отчетности. В консультации исходим из того, что организация, руководствуясь принципом рациональности ведения бухучета, данное решение приняла.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Балансовый метод определения временной разницы предусматривает ее определение на конец отчетного периода. Значит, в периоде возврата арендодателю объекта аренды с неотделимыми улучшениями погашается ОНА, отраженный в учете на конец предыдущего периода. Таким образом, в общем случае сумма проводки по погашению ОНА в рассматриваемой ситуации составит 42 750 руб. (2 250 руб/мес. x 19 мес.), а проводки по увеличению ОНА (на сумму 2 250 руб.) в периоде передачи неотделимых улучшений не будет. Считаем, что организация вправе принять решение об отражении в учете в периоде выбытия неотделимых улучшений вначале изменения отложенного налога на прибыль (по результатам начисления амортизации за этот период), а затем его погашения на сумму с учетом указанного изменения. Такой порядок учета не приводит к искажению бухгалтерской отчетности. В консультации исходим из того, что организация, руководствуясь принципом рациональности ведения бухучета, данное решение приняла.
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2026)Контекстный анализ приведенных норм указывает на то, что заложенная в ст. 623 ГК РФ обязанность по возмещению (по умолчанию) стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений связана с обязанностью арендодателя осуществлять за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества.
(Консультация эксперта, 2026)Контекстный анализ приведенных норм указывает на то, что заложенная в ст. 623 ГК РФ обязанность по возмещению (по умолчанию) стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений связана с обязанностью арендодателя осуществлять за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)<***> Когда при передаче арендодателю неотделимых улучшений начисляется НДС (безопасный вариант), формируется запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (аналитический счет "Расчеты по НДС") (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма НДС в таком случае в расходы для целей налогообложения прибыли не включается. Из-за этого в бухучете возникают ПР и соответствующий ей ПНР (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации капитальные вложения на момент передачи неотделимых улучшений арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых им не компенсируется (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации капитальные вложения на момент передачи неотделимых улучшений арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых им не компенсируется (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на момент их передачи арендодателю полностью самортизированы (так как срок полезного использования был установлен равным оставшемуся сроку аренды). В связи с этим у арендатора на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю признается расход в размере НДС, начисленного при передаче неотделимых улучшений, стоимость которых арендодатель не компенсирует (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на момент их передачи арендодателю полностью самортизированы (так как срок полезного использования был установлен равным оставшемуся сроку аренды). В связи с этим у арендатора на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю признается расход в размере НДС, начисленного при передаче неотделимых улучшений, стоимость которых арендодатель не компенсирует (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по неотделимым улучшениям у арендатора: затраты и передача арендодателю
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по неотделимым улучшениям у арендатора: затраты и передача арендодателю
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Неотделимые улучшения переданного по договору ссуды имущества >>>
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)В учете производство и передачу арендодателю улучшений объекта неоперационной (финансовой) аренды отразите следующими бухгалтерскими проводками:
(КонсультантПлюс, 2026)В учете производство и передачу арендодателю улучшений объекта неоперационной (финансовой) аренды отразите следующими бухгалтерскими проводками: