Экономическое обоснование премий
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическое обоснование премий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (апрель 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комиссией ФАС России установлено, что в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с настоящим Федеральным законом актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комиссией ФАС России установлено, что в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с настоящим Федеральным законом актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования.
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2026)предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права (установлены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику);
(КонсультантПлюс, 2026)предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права (установлены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику);
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Премия подрядчику
(КонсультантПлюс, 2026)...предусмотренный договором субподряда генподрядный процент является также платой за риск генерального подрядчика и за исполнение им обязанности отвечать перед заказчиком за субподрядчика в случае ненадлежащего выполнения работ, а перед субподрядчиком - за заказчика в случае ненадлежащей оплаты выполненных работ, при этом в рассматриваемой ситуации экономическая обоснованность установления в договоре субподряда платы за генподрядные услуги, которая одновременно является премией генерального подрядчика за риск, подтверждается также фактом введения в отношении субподрядчика процедуры банкротства.
(КонсультантПлюс, 2026)...предусмотренный договором субподряда генподрядный процент является также платой за риск генерального подрядчика и за исполнение им обязанности отвечать перед заказчиком за субподрядчика в случае ненадлежащего выполнения работ, а перед субподрядчиком - за заказчика в случае ненадлежащей оплаты выполненных работ, при этом в рассматриваемой ситуации экономическая обоснованность установления в договоре субподряда платы за генподрядные услуги, которая одновременно является премией генерального подрядчика за риск, подтверждается также фактом введения в отношении субподрядчика процедуры банкротства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 191 "Поощрения за труд" Трудового кодекса РФКак правильно указано судами, совершение сделок по начислению премий работнику после опубликования кредитором сведений о намерении обратиться в суд с заявлением о несостоятельности (банкротстве) (апрель 2021 года), после возбуждения производства по первому делу о несостоятельности (банкротстве) (июль 2021 года), после введения в отношении должника процедуры наблюдения в первом деле о банкротстве (сентябрь 2021 года) является экономически не обоснованным и нецелесообразным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 26.05.2026)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"1. Регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с настоящим Федеральным законом актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 26.05.2026)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"1. Регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с настоящим Федеральным законом актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"10. Государственное регулирование страховых тарифов осуществляется посредством установления в соответствии с настоящим Федеральным законом экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней, а также структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении размера страховой премии по договору обязательного страхования ответственности.
(ред. от 25.05.2026)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"10. Государственное регулирование страховых тарифов осуществляется посредством установления в соответствии с настоящим Федеральным законом экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней, а также структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении размера страховой премии по договору обязательного страхования ответственности.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации премии, выплачиваемые работникам за производственные результаты? Выплата премий производится накануне профессионального праздника...
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу включение затрат в состав расходов возможно в том случае, если они удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (затраты не поименованы в ст. 270 НК РФ, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу включение затрат в состав расходов возможно в том случае, если они удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (затраты не поименованы в ст. 270 НК РФ, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Статья: Раскрытие информации как средство "умного" регулирования (на примере договора займа)
(Козлова М.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Достижения поведенческой экономики признаны как отдельными правительствами, так и мировым сообществом <12>. Такое направление исследований появилось не так давно, его приверженцы учитывают особенности человеческого поведения и исходят из предположения о нерациональности индивида, который принимает "неидеальные" решения, подвергаясь влиянию эмоций, неверно оценивая информацию и плохо представляя себе риски. Государственное регулирование с учетом этой отправной точки должно быть построено таким образом, чтобы субъект при принятии решений делал разумный, обоснованный выбор. Предлагается так называемое умное регулирование, которое предполагает создание условий, которые как бы подталкивают индивидов к принятию экономически обоснованных и рациональных решений.
(Козлова М.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Достижения поведенческой экономики признаны как отдельными правительствами, так и мировым сообществом <12>. Такое направление исследований появилось не так давно, его приверженцы учитывают особенности человеческого поведения и исходят из предположения о нерациональности индивида, который принимает "неидеальные" решения, подвергаясь влиянию эмоций, неверно оценивая информацию и плохо представляя себе риски. Государственное регулирование с учетом этой отправной точки должно быть построено таким образом, чтобы субъект при принятии решений делал разумный, обоснованный выбор. Предлагается так называемое умное регулирование, которое предполагает создание условий, которые как бы подталкивают индивидов к принятию экономически обоснованных и рациональных решений.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В то же время налоговые органы редко предъявляют претензии из-за недостаточного экономического обоснования премий, поскольку хорошо понимают, что если спор с налогоплательщиком будет разрешаться в суде, то доказать, что получившие премию работники ее "не заработали", они не смогут. Поэтому в "зоне риска" в первую очередь находятся премии (бонусы и пр.):
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В то же время налоговые органы редко предъявляют претензии из-за недостаточного экономического обоснования премий, поскольку хорошо понимают, что если спор с налогоплательщиком будет разрешаться в суде, то доказать, что получившие премию работники ее "не заработали", они не смогут. Поэтому в "зоне риска" в первую очередь находятся премии (бонусы и пр.):
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать с директора ООО (в том числе бывшего) убытки за увеличение им при осуществлении полномочий своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, принимая во внимание выводы эксперта, определения истцом размера убытков из расчета разницы между фактически оплаченным вознаграждением с учетом премии, за минусом того вознаграждения размер которого отвечает критерию экономически обоснованного размера вознаграждения, установив, что Храмцов В.И. самостоятельно увеличил размер своего вознаграждения и издал приказ о собственном премировании без согласия (одобрения) вышестоящего органа управления общества (собрания участников), суды пришли к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований общества..."
Можно ли взыскать с директора ООО (в том числе бывшего) убытки за увеличение им при осуществлении полномочий своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, принимая во внимание выводы эксперта, определения истцом размера убытков из расчета разницы между фактически оплаченным вознаграждением с учетом премии, за минусом того вознаграждения размер которого отвечает критерию экономически обоснованного размера вознаграждения, установив, что Храмцов В.И. самостоятельно увеличил размер своего вознаграждения и издал приказ о собственном премировании без согласия (одобрения) вышестоящего органа управления общества (собрания участников), суды пришли к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований общества..."
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Можно ли взыскать убытки с директора, самовольно назначившего и выплатившего себе премию
(КонсультантПлюс, 2026)Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу, что Богомазов В.М. при осуществлении прав и обязанностей генерального директора ОАО "Енисейская ТГК (ТГК-13)", нарушая принципы добросовестности и разумности, произвел выплату себе квартальной и годовой премии, не являющейся экономически обоснованной, не утвержденной Советом директоров, в связи с чем своими действиями причинил обществу убытки в заявленной к взысканию сумме.
Можно ли взыскать убытки с директора, самовольно назначившего и выплатившего себе премию
(КонсультантПлюс, 2026)Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу, что Богомазов В.М. при осуществлении прав и обязанностей генерального директора ОАО "Енисейская ТГК (ТГК-13)", нарушая принципы добросовестности и разумности, произвел выплату себе квартальной и годовой премии, не являющейся экономически обоснованной, не утвержденной Советом директоров, в связи с чем своими действиями причинил обществу убытки в заявленной к взысканию сумме.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)6. Абзацем 1 п. 2 ст. 11 Закона 1992 г. о страховом деле определено (здесь и далее в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 234-ФЗ), что страховой тариф - это ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска, а также других условий страхования, в том числе наличия франшизы и ее размера в соответствии с условиями страхования. В абзаце 2 данного пункта установлено, что страховщики обязаны применять актуарно (экономически) обоснованные страховые тарифы, которые рассчитываются в соответствии с методикой расчета страховых тарифов.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)6. Абзацем 1 п. 2 ст. 11 Закона 1992 г. о страховом деле определено (здесь и далее в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 234-ФЗ), что страховой тариф - это ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска, а также других условий страхования, в том числе наличия франшизы и ее размера в соответствии с условиями страхования. В абзаце 2 данного пункта установлено, что страховщики обязаны применять актуарно (экономически) обоснованные страховые тарифы, которые рассчитываются в соответствии с методикой расчета страховых тарифов.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Бонусы фактически имеют иной экономический смысл и значение, иное обоснование, отличное от обоснования, указанного в дополнительных соглашениях к договорам поставки. В итоге суд решил, что оформленные налогоплательщиком премии (бонусы), предоставленные контрагентам и учтенные в составе расходов, представляют собой расходы в виде безвозмездной передачи имущественных прав, которые не учитываются в целях налогообложения в силу с п. 16 ст. 270 НК РФ. Позиция суда приведена в Постановлении АС Московского округа от 13.10.2022 N Ф05-24430/2022 по делу N А40-284214/2021.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Бонусы фактически имеют иной экономический смысл и значение, иное обоснование, отличное от обоснования, указанного в дополнительных соглашениях к договорам поставки. В итоге суд решил, что оформленные налогоплательщиком премии (бонусы), предоставленные контрагентам и учтенные в составе расходов, представляют собой расходы в виде безвозмездной передачи имущественных прав, которые не учитываются в целях налогообложения в силу с п. 16 ст. 270 НК РФ. Позиция суда приведена в Постановлении АС Московского округа от 13.10.2022 N Ф05-24430/2022 по делу N А40-284214/2021.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.