Расчет пени с учетом переплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени с учетом переплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено БК РФ;
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено БК РФ;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, общество самостоятельно произвело уплату пени добровольно, в отсутствие налоговых требований и уведомлений, в отсутствие окончательных расчетов налогового органа, причем в неправильном размере. Кроме того, по итогам выездной проверки с учетом добровольного платежа общества переплаты не возникло. Наоборот, имеется задолженность, часть которой взыскивается налоговым органом в судебном порядке. В связи с этим права на взыскание процентов у общества нет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, общество самостоятельно произвело уплату пени добровольно, в отсутствие налоговых требований и уведомлений, в отсутствие окончательных расчетов налогового органа, причем в неправильном размере. Кроме того, по итогам выездной проверки с учетом добровольного платежа общества переплаты не возникло. Наоборот, имеется задолженность, часть которой взыскивается налоговым органом в судебном порядке. В связи с этим права на взыскание процентов у общества нет.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налоговый орган доначислил НДФЛ, штрафы, пени Налогоплательщику-предпринимателю
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налоговый орган доначислил НДФЛ, штрафы, пени Налогоплательщику-предпринимателю
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;
Приказ МНС РФ от 03.09.1999 N АП-3-09/290
"Об утверждении Порядка пересчета задолженности налогоплательщиков (налоговых агентов) по уплате пени по налогам и сборам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.09.1999 N 1906)Если с учетом произведенного по состоянию на 01.01.99 сложения задолженности по пени сальдо расчетов по пени по состоянию на 13.08.99 превысит сумму недоимки по налогу по состоянию на 13.08.99, то производится повторное сложение задолженности по пени в размере, равном разнице между общей недоимкой по налогу и задолженностью по пени.
"Об утверждении Порядка пересчета задолженности налогоплательщиков (налоговых агентов) по уплате пени по налогам и сборам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.09.1999 N 1906)Если с учетом произведенного по состоянию на 01.01.99 сложения задолженности по пени сальдо расчетов по пени по состоянию на 13.08.99 превысит сумму недоимки по налогу по состоянию на 13.08.99, то производится повторное сложение задолженности по пени в размере, равном разнице между общей недоимкой по налогу и задолженностью по пени.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Вопрос: О размере госпошлины за государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на вновь образованный земельный участок.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-05-06-03/6705)Бюджетным кодексом Российской Федерации (статьи 6, 160.1) на администраторов доходов бюджетов Российской Федерации возложены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-05-06-03/6705)Бюджетным кодексом Российской Федерации (статьи 6, 160.1) на администраторов доходов бюджетов Российской Федерации возложены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения <219>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <220> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации <221>.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения <219>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <220> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации <221>.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)68 "Расчеты по налогам и сборам". На счете отражают расчеты по налогам и сборам, включая расчеты по излишне уплаченным (взысканным) суммам, по штрафам и пеням по налогам, по инвестиционным налоговым кредитам;
(КонсультантПлюс, 2026)68 "Расчеты по налогам и сборам". На счете отражают расчеты по налогам и сборам, включая расчеты по излишне уплаченным (взысканным) суммам, по штрафам и пеням по налогам, по инвестиционным налоговым кредитам;
Вопрос: Об уплате госпошлины за внесение сведений в ЕАИС ТО.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-05-06-03/52584)Дополнительно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета обладает бюджетными полномочиями по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-05-06-03/52584)Дополнительно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета обладает бюджетными полномочиями по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
Вопрос: О расчете госпошлины за государственную регистрацию права собственности в отношении доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-06-03/79110)Бюджетным кодексом Российской Федерации (статьи 6, 160.1) на администраторов доходов бюджетов Российской Федерации возложены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-06-03/79110)Бюджетным кодексом Российской Федерации (статьи 6, 160.1) на администраторов доходов бюджетов Российской Федерации возложены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
Статья: Неопределенности бюджетного законодательства
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Можно указать еще на одно обстоятельство, связанное с оценочным понятием, выражающее отношение субъекта к объекту - негативное воздействие на окружающую среду. В соответствии с БК РФ (ст. 57, 62) плата за негативное воздействие на окружающую среду относится к неналоговым доходам, зачисляемым с закрепленными нормативами в соответствующие бюджеты. "Негативное воздействие" в БК РФ отражает не само действие, а характер и основание платежа - денежной компенсации, взимаемой с природопользователей за загрязнение окружающей природной среды. Соблюдая интересы бюджетов бюджетной системы, следует отметить, что платежная база для расчета определяется лицами, обязанными вносить плату, самостоятельно (на основе данных производственного экологического контроля) (Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022)), что на практике не всегда оправдано. Контроль за правильностью исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду, полнотой и своевременностью ее внесения осуществляется территориальным отделением Росприроднадзора, администрирующим указанные поступления в бюджет (Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. N 400 "Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере природопользования и внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2004 г. N 370"). Следовательно, своевременность поступления и полнота платежей за негативное воздействие на окружающую среду зависит также от Росприроднадзора - администратора доходов бюджета, на которого в соответствии с БК РФ возложен "контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации". То есть функции администратора практически совпадают с функциями налоговых органов, что также имеет свои негативные последствия. А.П. Абрамов в свое время писал: "...возложение на природоохранные органы не свойственных им функций приводит не только к ослаблению их деятельности по основной цели их создания, но и к значительным потерям доходов бюджетной системы" <5>.
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Можно указать еще на одно обстоятельство, связанное с оценочным понятием, выражающее отношение субъекта к объекту - негативное воздействие на окружающую среду. В соответствии с БК РФ (ст. 57, 62) плата за негативное воздействие на окружающую среду относится к неналоговым доходам, зачисляемым с закрепленными нормативами в соответствующие бюджеты. "Негативное воздействие" в БК РФ отражает не само действие, а характер и основание платежа - денежной компенсации, взимаемой с природопользователей за загрязнение окружающей природной среды. Соблюдая интересы бюджетов бюджетной системы, следует отметить, что платежная база для расчета определяется лицами, обязанными вносить плату, самостоятельно (на основе данных производственного экологического контроля) (Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022)), что на практике не всегда оправдано. Контроль за правильностью исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду, полнотой и своевременностью ее внесения осуществляется территориальным отделением Росприроднадзора, администрирующим указанные поступления в бюджет (Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. N 400 "Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере природопользования и внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2004 г. N 370"). Следовательно, своевременность поступления и полнота платежей за негативное воздействие на окружающую среду зависит также от Росприроднадзора - администратора доходов бюджета, на которого в соответствии с БК РФ возложен "контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации". То есть функции администратора практически совпадают с функциями налоговых органов, что также имеет свои негативные последствия. А.П. Абрамов в свое время писал: "...возложение на природоохранные органы не свойственных им функций приводит не только к ослаблению их деятельности по основной цели их создания, но и к значительным потерям доходов бюджетной системы" <5>.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Основная идея указанного законопроекта (далее - ЕНС) заключается в формировании новой системы учета уже уплаченных и подлежащих уплате налогов, а также в исключении возможности возникновения у налогоплательщика одновременно и задолженности, и переплаты по различным видам налогов, что обеспечит максимально обоснованный с экономической точки зрения расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Основная идея указанного законопроекта (далее - ЕНС) заключается в формировании новой системы учета уже уплаченных и подлежащих уплате налогов, а также в исключении возможности возникновения у налогоплательщика одновременно и задолженности, и переплаты по различным видам налогов, что обеспечит максимально обоснованный с экономической точки зрения расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения" <4>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <5> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы России, если иное не установлено БК РФ.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения" <4>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <5> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы России, если иное не установлено БК РФ.
Вопрос: Об указании взыскателя в исполнительном документе о взыскании госпошлины, выдаваемом судами; возврате взыскателю документов, поступивших на исполнение, и требованиях, предъявляемых к таким документам.
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КЧ-4-8/15116@)- администратор доходов бюджета - это орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КЧ-4-8/15116@)- администратор доходов бюджета - это орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.