Номинальный держатель налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Номинальный держатель налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Цена сделки может определяться по результатам независимой экспертизы. Так, если в качестве дивидендов переданы акции, их стоимость может быть исчислена на основании независимой оценки. Если размер дивидендов, состоящих в том числе из акций, указан в решении общего собрания акционеров, то размер доходов акционеров будет равен сумме, приведенной в таком решении. В дальнейшем размер дивидендов не изменяется. В частности, не нужно корректировать размер дохода на дату передачи акционеру акций депозитарием - номинальным держателем (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2026)Цена сделки может определяться по результатам независимой экспертизы. Так, если в качестве дивидендов переданы акции, их стоимость может быть исчислена на основании независимой оценки. Если размер дивидендов, состоящих в том числе из акций, указан в решении общего собрания акционеров, то размер доходов акционеров будет равен сумме, приведенной в таком решении. В дальнейшем размер дивидендов не изменяется. В частности, не нужно корректировать размер дохода на дату передачи акционеру акций депозитарием - номинальным держателем (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ЦФА и налоге на прибыль с дохода иностранной организации - нерезидента РФ по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-06/5496)дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-06/5496)дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Признается налоговым агентом депозитарий, держатель реестра (регистратор) при получении доходов, выплат, учитываемых (перечисляемых) указанными лицами при погашении номинальной стоимости и проведении операций выкупа облигаций, размещенных с использованием финансовой платформы в соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 года N 211-ФЗ "О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы".";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Признается налоговым агентом депозитарий, держатель реестра (регистратор) при получении доходов, выплат, учитываемых (перечисляемых) указанными лицами при погашении номинальной стоимости и проведении операций выкупа облигаций, размещенных с использованием финансовой платформы в соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 года N 211-ФЗ "О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы".";
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае исполнения российскими организациями обязательств в соответствии с подп. "г" п. 1.3 Разъяснения перед прочими лицами, в том числе перед лицами, осуществляющими права по иностранным долговым эмиссионным ценным бумагам (еврооблигациям), информация о которых не предоставлена иностранным номинальным держателем, налоговый агент удерживает налог с процентов по ставке 20%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае исполнения российскими организациями обязательств в соответствии с подп. "г" п. 1.3 Разъяснения перед прочими лицами, в том числе перед лицами, осуществляющими права по иностранным долговым эмиссионным ценным бумагам (еврооблигациям), информация о которых не предоставлена иностранным номинальным держателем, налоговый агент удерживает налог с процентов по ставке 20%.
Вопрос: Какие действия должен совершить налоговый агент по операциям с ЦФА, если в течение налогового периода с выплаченных физическому лицу доходов по указанным операциям сумма исчисленного НДФЛ в установленный месячный срок удержана не была?
(Консультация эксперта, 2025)- до истечения срока действия договора, на основании которого осуществляется выплата физическому лицу дохода - при перечислении средств на банковские счета физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
(Консультация эксперта, 2025)- до истечения срока действия договора, на основании которого осуществляется выплата физическому лицу дохода - при перечислении средств на банковские счета физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)иностранных номинальных или уполномоченных держателей;
(КонсультантПлюс, 2026)иностранных номинальных или уполномоченных держателей;
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Российские компании при выплатах по договорам купли-продажи ценных бумаг, заключенным ими с физлицами, признаются налоговыми агентами по НДФЛ <26>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Российские компании при выплатах по договорам купли-продажи ценных бумаг, заключенным ими с физлицами, признаются налоговыми агентами по НДФЛ <26>.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была представлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была представлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ;
Вопрос: О налоге на прибыль при перечислении депозитарием дивидендов по акциям российского АО, если его депонент - иностранный номинальный держатель или лицо, которому открыт счет депо депозитарных программ.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-08-05/42792)Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в отношении доходов, в частности по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, предусмотрены в статье 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно положениям которой при выплате доходов по ценным бумагам иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, сумма налога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, в соответствии с положениями НК РФ, а также международных договоров Российской Федерации в зависимости от вида выплачиваемого дохода на основании предоставленной обобщенной информации.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-08-05/42792)Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в отношении доходов, в частности по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, предусмотрены в статье 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно положениям которой при выплате доходов по ценным бумагам иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, сумма налога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, в соответствии с положениями НК РФ, а также международных договоров Российской Федерации в зависимости от вида выплачиваемого дохода на основании предоставленной обобщенной информации.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В иных случаях покупки акций у своих акционеров АО признается налоговым агентом по НДФЛ. В частности, речь идет о ситуации, когда оно приобретает у своих акционеров по договорам купли-продажи свои акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369).
(КонсультантПлюс, 2024)В иных случаях покупки акций у своих акционеров АО признается налоговым агентом по НДФЛ. В частности, речь идет о ситуации, когда оно приобретает у своих акционеров по договорам купли-продажи свои акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369).
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при зачислении денежных средств на счет типа "С" для исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)Вместе с тем необходимо отметить, что выплаты по ценным бумагам в рамках порядка, установленного пунктами 3 - 8 Указа Президента Российской Федерации от 19.03.2024 N 198 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с исполнением обязательств по некоторым ценным бумагам", осуществляются иностранным номинальным держателем или иностранным платежным агентом на основании уведомления от российского депозитария или должника по еврооблигациям о проведении расчетов с владельцем ценных бумаг за счет средств, ранее перечисленных и находящихся на счете типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента. В отношении таких средств налоговым агентом исполнены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет Российской Федерации в момент зачисления денежных средств на счет типа "С".
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)Вместе с тем необходимо отметить, что выплаты по ценным бумагам в рамках порядка, установленного пунктами 3 - 8 Указа Президента Российской Федерации от 19.03.2024 N 198 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с исполнением обязательств по некоторым ценным бумагам", осуществляются иностранным номинальным держателем или иностранным платежным агентом на основании уведомления от российского депозитария или должника по еврооблигациям о проведении расчетов с владельцем ценных бумаг за счет средств, ранее перечисленных и находящихся на счете типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента. В отношении таких средств налоговым агентом исполнены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет Российской Федерации в момент зачисления денежных средств на счет типа "С".
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Налог с дивидендов по ценным бумагам, которые учитываются на счетах депо иностранного номинального держателя (иностранного уполномоченного держателя, счетах депо депозитарных программ), нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог (п. 11 ст. 310.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог с дивидендов по ценным бумагам, которые учитываются на счетах депо иностранного номинального держателя (иностранного уполномоченного держателя, счетах депо депозитарных программ), нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог (п. 11 ст. 310.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Департаментом налоговой политики рассмотрены обращения АО (далее соответственно - Банк, обращения) по вопросам исполнения обязанности налогового агента Банком как депозитарием при перечислении сумм выплачиваемых дивидендов (с учетом особенностей произведения таких перечислений, установленных поименованным в обращениях Решением Банка России от 24.12.2024 (далее - Решение)) по акциям российских акционерных обществ, депонированным иностранным номинальным держателем либо лицом, которому открыт счет депо депозитарных программ (получены в электронном виде 29.05.2025), и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Департаментом налоговой политики рассмотрены обращения АО (далее соответственно - Банк, обращения) по вопросам исполнения обязанности налогового агента Банком как депозитарием при перечислении сумм выплачиваемых дивидендов (с учетом особенностей произведения таких перечислений, установленных поименованным в обращениях Решением Банка России от 24.12.2024 (далее - Решение)) по акциям российских акционерных обществ, депонированным иностранным номинальным держателем либо лицом, которому открыт счет депо депозитарных программ (получены в электронном виде 29.05.2025), и сообщается следующее.