Работник системы пфр не имеет права
Подборка наиболее важных документов по запросу Работник системы пфр не имеет права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2014 г. одновременно применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и патентную систему налогообложения. Наемных работников у ИП нет. Нужно ли распределять расходы в виде взносов во внебюджетные фонды, уплаченных предпринимателем за себя, между данными режимами налогообложения?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 8)Ответ: Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения "доходы", не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Данное право прописано в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса. При этом, как отметил Минфин России в Письме от 23 августа 2013 г. N 03-11-06/2/34685, для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. В свою очередь при применении патентной системы налогообложения ИП лишены возможности учесть при расчете "патентного" налога указанные взносы. На этом основании чиновники пришли к выводу, что при совмещении УСН и ПСН индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе учесть уплаченные взносы за себя в ПФР и ФФОМС в полном объеме при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением "упрощенки". То есть данный вид расходов распределять между указанными спецрежимами не нужно.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 8)Ответ: Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения "доходы", не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Данное право прописано в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса. При этом, как отметил Минфин России в Письме от 23 августа 2013 г. N 03-11-06/2/34685, для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. В свою очередь при применении патентной системы налогообложения ИП лишены возможности учесть при расчете "патентного" налога указанные взносы. На этом основании чиновники пришли к выводу, что при совмещении УСН и ПСН индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе учесть уплаченные взносы за себя в ПФР и ФФОМС в полном объеме при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением "упрощенки". То есть данный вид расходов распределять между указанными спецрежимами не нужно.
Интервью: Новый Закон отменил аттестацию рабочих мест, но ввел оценку условий труда
("Упрощенка", 2014, N 2)- Если говорить более точно, то до 2014 г. в России существовало две процедуры, с помощью которых можно было исследовать рабочие места на вредность. Первая - аттестация. Ее должны были проводить все работодатели независимо от вида деятельности и применяемой системы налогообложения (ст. 209 ТК РФ и Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н). Вторая - специальная оценка условий труда. Она должна была осуществляться на основании отдельного закона в целях освобождения от уплаты допвзносов в ПФР, введенных с 1 января 2013 г. Такие взносы, напомню, платятся в отношении работников вредного производства, имеющих право на досрочную пенсию. Так вот, понятие оценки условий труда существовало, однако нормативно никак не регулировалось. Имелось лишь отдельное упоминание о специальной оценке в ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. А все тарифы взносов фактически определялись на основании аттестации.
("Упрощенка", 2014, N 2)- Если говорить более точно, то до 2014 г. в России существовало две процедуры, с помощью которых можно было исследовать рабочие места на вредность. Первая - аттестация. Ее должны были проводить все работодатели независимо от вида деятельности и применяемой системы налогообложения (ст. 209 ТК РФ и Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н). Вторая - специальная оценка условий труда. Она должна была осуществляться на основании отдельного закона в целях освобождения от уплаты допвзносов в ПФР, введенных с 1 января 2013 г. Такие взносы, напомню, платятся в отношении работников вредного производства, имеющих право на досрочную пенсию. Так вот, понятие оценки условий труда существовало, однако нормативно никак не регулировалось. Имелось лишь отдельное упоминание о специальной оценке в ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. А все тарифы взносов фактически определялись на основании аттестации.
Нормативные акты
Постановление ПФ РФ от 02.09.2009 N 195п
"Об утверждении Кодекса профессиональной этики работников системы Пенсионного фонда Российской Федерации"Работник ПФР обязан уведомлять руководство ПФР, Управление безопасности и внутреннего контроля обо всех случаях обращения к нему каких-либо лиц в целях склонения его к совершению коррупционных правонарушений либо о любых известных ему фактах должностных нарушений со стороны других работников ПФР.
"Об утверждении Кодекса профессиональной этики работников системы Пенсионного фонда Российской Федерации"Работник ПФР обязан уведомлять руководство ПФР, Управление безопасности и внутреннего контроля обо всех случаях обращения к нему каких-либо лиц в целях склонения его к совершению коррупционных правонарушений либо о любых известных ему фактах должностных нарушений со стороны других работников ПФР.
Статья: Новые Методические рекомендации по "упрощенке"
(Сергеев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 2)А те, кто поименован в п.3 ст.346.2 НК РФ, даже соблюдая это условие, не имеют права перейти на "упрощенку". К примеру, эту систему налогообложения не могут применять банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, производители подакцизной продукции, предприятия, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход или единого сельскохозяйственного налога, и др.
(Сергеев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 2)А те, кто поименован в п.3 ст.346.2 НК РФ, даже соблюдая это условие, не имеют права перейти на "упрощенку". К примеру, эту систему налогообложения не могут применять банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, производители подакцизной продукции, предприятия, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход или единого сельскохозяйственного налога, и др.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, а также с уплатой страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-11-11/10791)При этом под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.
(Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-11-11/10791)При этом под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.
Вопрос: Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСН и ПСН и не имеющим наемных работников.
(Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-11/19849)В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-11/19849)В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Вопрос: ...ИП совмещает УСН (объект - "доходы") и ПСН. В деятельности, по которой применяется УСН, у ИП нет наемных работников, выплаты по гражданско-правовым договорам не производятся, но в "патентной" деятельности - двое наемных работников, которым выплачивается заработная плата. Вправе ли ИП уменьшать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, которые он уплачивает за себя (без ограничения 50%, предусмотренного абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2014)В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512)).
(Консультация эксперта, 2014)В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (Письмо Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512)).
Вопрос: ...Нужно ли с 2013 г. начислять дополнительные страховые взносы в ПФР на выплаты и иные вознаграждения в пользу безвизовых временно пребывающих и временно проживающих иностранных граждан из ближнего зарубежья, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, входящих Список N 2, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10?
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, логично предположить, что иностранные работники, являющиеся временно проживающими и временно пребывающими иностранными гражданами, застрахованными в системе ПФР, права на досрочную пенсию в РФ не имеют, а значит, в отношении их выплат не должны начисляться дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии.
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, логично предположить, что иностранные работники, являющиеся временно проживающими и временно пребывающими иностранными гражданами, застрахованными в системе ПФР, права на досрочную пенсию в РФ не имеют, а значит, в отношении их выплат не должны начисляться дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Вопрос: Об учете страховых взносов ИП, применяющим УСН, в том числе при совмещении УСН и ПСН, если он не производит выплат и иных вознаграждений физлицам.
(Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-11-11/31004)При этом индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с патентной системой налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-11-11/31004)При этом индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с патентной системой налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Вопрос: ...ИП, не имеющий наемных работников и применяющий УСН (объект "доходы"), в 2013 г. уплатил страховые взносы в ПФР за себя несколькими платежными поручениями. Уплаченная сумма страховых взносов за налоговый период превысила размер налога, исчисленного на основании декларации в связи с применением УСН. Вправе ли ИП перенести остаток и уменьшить на него налог в следующем году?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". В 2013 г. он уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за себя несколькими платежными поручениями. Уплаченная сумма страховых взносов за налоговый период превысила размер исчисленного налога по декларации в связи с применением УСН. Вправе ли индивидуальный предприниматель перенести остаток и уменьшить на него налог в следующем году?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". В 2013 г. он уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за себя несколькими платежными поручениями. Уплаченная сумма страховых взносов за налоговый период превысила размер исчисленного налога по декларации в связи с применением УСН. Вправе ли индивидуальный предприниматель перенести остаток и уменьшить на него налог в следующем году?
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель (ИП), использующий упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента и не имеющий наемных работников, уменьшить стоимость патента за 2012 г. на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), и в каком размере?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
Статья: Особенности применения патентной системы налогообложения
(Иванова М.А.)
("Вмененка", 2013, N 11)Таким образом, если предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и патентную систему, то он вправе уменьшить сумму налога по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
(Иванова М.А.)
("Вмененка", 2013, N 11)Таким образом, если предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и патентную систему, то он вправе уменьшить сумму налога по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель работает без наемных работников. Занимаясь предпринимательской деятельностью по сдаче собственных жилых помещений, применяет упрощенную систему налогообложения. В отношении другого вида деятельности применяет патентную систему налогообложения. В каких размерах или пропорциях индивидуальный предприниматель может зачесть уплаченные страховые взносы за 2013 г. в счет налоговых платежей?
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 11)Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 11)Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.