Прощение долга взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Взаимозависимая иностранная организация в 2025 г. простила долг российской организации по договору оказания услуг на сумму свыше 120 млн руб. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, обязана. Сумма прощенного долга учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поэтому соглашение о прощении долга признается контролируемой сделкой, о которой нужно уведомить налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, обязана. Сумма прощенного долга учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поэтому соглашение о прощении долга признается контролируемой сделкой, о которой нужно уведомить налоговый орган.
Вопрос: Банком в рамках специальной акции произведено прощение просроченной задолженности физлица по ранее выданному кредиту. Подлежит ли списанная задолженность обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
(Консультация эксперта, 2025)- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализовав объекты недвижимости и заключив агентский договор по сдаче их в аренду, ИП продолжал оставаться абонентом по соответствующим договорам с ресурсоснабжающими организациями. Суммы дебиторской задолженности по агентскому договору переквалифицированы сторонами сделки в договоры займов. Однако эти соглашения сразу расторгались, долги по договорам займа прощались, затребованные инспекцией акты сверок не представлены. Арендные платежи перечислялись взаимозависимому с предпринимателем лицу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализовав объекты недвижимости и заключив агентский договор по сдаче их в аренду, ИП продолжал оставаться абонентом по соответствующим договорам с ресурсоснабжающими организациями. Суммы дебиторской задолженности по агентскому договору переквалифицированы сторонами сделки в договоры займов. Однако эти соглашения сразу расторгались, долги по договорам займа прощались, затребованные инспекцией акты сверок не представлены. Арендные платежи перечислялись взаимозависимому с предпринимателем лицу.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Прощенный долг по займу или экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)Прощенный долг по займу или экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- случай выплаты дохода, выплачиваемого иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией - должником, созданной в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 14.07.2022 N 292-ФЗ, и иностранной организацией - кредитором, если такие соглашения заключены до принятия Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585 и если должник и кредитор не являются взаимозависимыми лицами;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- случай выплаты дохода, выплачиваемого иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией - должником, созданной в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 14.07.2022 N 292-ФЗ, и иностранной организацией - кредитором, если такие соглашения заключены до принятия Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585 и если должник и кредитор не являются взаимозависимыми лицами;
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Кроме того, учитывая, что ипотечный жилищный кредит (займ) был выдан в период до 1 октября 2014 года, суд первой инстанции указал, что при рассмотрении вопроса о налогообложении подлежало применению положение пункта 65 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в том числе доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Кроме того, учитывая, что ипотечный жилищный кредит (займ) был выдан в период до 1 октября 2014 года, суд первой инстанции указал, что при рассмотрении вопроса о налогообложении подлежало применению положение пункта 65 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в том числе доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)113. Суммы прощенного долга лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца/не состоящему с заимодавцем в трудовых отношениях (не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к организации) в течение всего срока действия договора
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)113. Суммы прощенного долга лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца/не состоящему с заимодавцем в трудовых отношениях (не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к организации) в течение всего срока действия договора
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)физлицо не было взаимозависимым лицом для кредитора и (или) его работником в период, когда существовало обязательство;
(КонсультантПлюс, 2026)физлицо не было взаимозависимым лицом для кредитора и (или) его работником в период, когда существовало обязательство;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Совокупность вышеназванных обстоятельств указывает на преднамеренную переоценку налогоплательщиком спорной хозяйственной операции не как прощения долга, а как вклада в имущество; соглашение составлено формально между взаимозависимыми лицами с целью получения иных налоговых последствий (Постановление АС УО от 29.05.2025 N Ф09-1082/25 по делу N А07-37151/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Совокупность вышеназванных обстоятельств указывает на преднамеренную переоценку налогоплательщиком спорной хозяйственной операции не как прощения долга, а как вклада в имущество; соглашение составлено формально между взаимозависимыми лицами с целью получения иных налоговых последствий (Постановление АС УО от 29.05.2025 N Ф09-1082/25 по делу N А07-37151/2022).
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В противном случае (если заемщик является взаимозависимым лицом с банком и (или) состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности или прощение долга является материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по оплате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги)) суммы прощенной банком задолженности подлежат обложению НДФЛ и банк обязан сообщить в налоговый орган о суммах полученных заемщиком доходов до 25 февраля года, следующего за отчетным.
(Консультация эксперта, 2024)В противном случае (если заемщик является взаимозависимым лицом с банком и (или) состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности или прощение долга является материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по оплате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги)) суммы прощенной банком задолженности подлежат обложению НДФЛ и банк обязан сообщить в налоговый орган о суммах полученных заемщиком доходов до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализовав объекты недвижимости и заключив агентский договор по сдаче их в аренду, ИП продолжал оставаться абонентом по соответствующим договорам с ресурсоснабжающими организациями. Суммы дебиторской задолженности по агентскому договору переквалифицированы сторонами сделки в договоры займов. Однако эти соглашения сразу расторгались, долги по договорам займа прощались, затребованные инспекцией акты сверок не представлены. Арендные платежи перечислялись взаимозависимому с предпринимателем лицу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализовав объекты недвижимости и заключив агентский договор по сдаче их в аренду, ИП продолжал оставаться абонентом по соответствующим договорам с ресурсоснабжающими организациями. Суммы дебиторской задолженности по агентскому договору переквалифицированы сторонами сделки в договоры займов. Однако эти соглашения сразу расторгались, долги по договорам займа прощались, затребованные инспекцией акты сверок не представлены. Арендные платежи перечислялись взаимозависимому с предпринимателем лицу.
Статья: Какие изменения ждут плательщиков налога на прибыль с 2026 года (комментарий к Законам от 28.11.2025 N 425-ФЗ, от 23.07.2025 N 227-ФЗ, от 31.07.2025 N 298-ФЗ, от 15.12.2025 N 460-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)До поправок удерживать налог в качестве налогового агента нужно было только при выплате иностранной организации дохода за выполненные работы, оказанные услуги на территории РФ взаимозависимому лицу <35>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)До поправок удерживать налог в качестве налогового агента нужно было только при выплате иностранной организации дохода за выполненные работы, оказанные услуги на территории РФ взаимозависимому лицу <35>.