Прибыль кик при косвенном участии
Подборка наиболее важных документов по запросу Прибыль кик при косвенном участии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
(Издательство "Главная книга", 2026)Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
Статья: Проблема самостоятельного значения института обхода закона
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сходный пример из области налогового права - применение положений ст. 269 НК РФ к заемному финансированию, предоставленному контролируемому обществу-налогоплательщику иностранной компанией, прямо или косвенно участвующей в уставном капитале налогоплательщика. Задолженность по такому заемному финансированию при соответствии критериям, указанным в п. 2 и 3 ст. 269 НК РФ, признается контролируемой, последствием чего является сокращение суммы процентов, которые могут быть вычтены налогоплательщиком из налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сходный пример из области налогового права - применение положений ст. 269 НК РФ к заемному финансированию, предоставленному контролируемому обществу-налогоплательщику иностранной компанией, прямо или косвенно участвующей в уставном капитале налогоплательщика. Задолженность по такому заемному финансированию при соответствии критериям, указанным в п. 2 и 3 ст. 269 НК РФ, признается контролируемой, последствием чего является сокращение суммы процентов, которые могут быть вычтены налогоплательщиком из налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8. Налоговая ставка установленная к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8. Налоговая ставка установленная к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил порядок представления контролирующим лицом документов для освобождения от налогообложения прибыли КИК в случае его косвенного участия.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил порядок представления контролирующим лицом документов для освобождения от налогообложения прибыли КИК в случае его косвенного участия.
Вопрос: О признании лица контролирующим лицом иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-12-11/2/40170)При этом согласно пункту 7 статьи 25.13 Кодекса осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-12-11/2/40170)При этом согласно пункту 7 статьи 25.13 Кодекса осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании (при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами РФ) прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
(Консультация эксперта, 2026)В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании (при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами РФ) прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь контролирующим лицом КИК. Вы должны отразить сведения о КИК в декларации, даже если ее прибыль освобождается у вас от обложения. Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у этих контролирующих лиц, она снижается до нуля. В таком случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь контролирующим лицом КИК. Вы должны отразить сведения о КИК в декларации, даже если ее прибыль освобождается у вас от обложения. Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у этих контролирующих лиц, она снижается до нуля. В таком случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что у активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний могут быть иные контролирующие лица, которые прямо или косвенно участвуют в российском контролирующем лице КИК. Прибыль таких КИК освобождается от налогообложения также у иных контролирующих лиц (п. 8 ст. 25.13-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что у активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний могут быть иные контролирующие лица, которые прямо или косвенно участвуют в российском контролирующем лице КИК. Прибыль таких КИК освобождается от налогообложения также у иных контролирующих лиц (п. 8 ст. 25.13-1 НК РФ).
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 7 ст. 25.13 НК РФ осуществлением контроля над организацией в целях НК РФ признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 7 ст. 25.13 НК РФ осуществлением контроля над организацией в целях НК РФ признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Лист 09 декларации заполняйте, если вы контролирующее лицо контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 337 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у данных других контролирующих лиц (в доле, пропорциональной доле вашего участия в этих лицах), она снижается до нуля. В рассматриваемом случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Лист 09 декларации заполняйте, если вы контролирующее лицо контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 337 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у данных других контролирующих лиц (в доле, пропорциональной доле вашего участия в этих лицах), она снижается до нуля. В рассматриваемом случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
Вопрос: О признании резидента РФ контролирующим лицом иностранной организации и уведомлении об этом налогового органа.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-12-12/2/67652)В свою очередь, осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-12-12/2/67652)В свою очередь, осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2026)В уведомлении отразите сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б, Б1). В общем случае также заполните лист В, в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполните при косвенном участии в КИК.
(КонсультантПлюс, 2026)В уведомлении отразите сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б, Б1). В общем случае также заполните лист В, в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполните при косвенном участии в КИК.
Статья: Российское юрлицо - контролирующее лицо КИК: критерии признания
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)- она осуществляет контроль над этой организацией в своих интересах. То есть оказывает (имеет возможность оказывать) определяющее влияние на принимаемые ею решения в отношении распределения прибыли после налогообложения. Например, в силу участия в этой организации (прямого или косвенного независимо от доли участия), или участия в договоре об управлении этой организацией, или иных особенностей взаимоотношений с ней.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)- она осуществляет контроль над этой организацией в своих интересах. То есть оказывает (имеет возможность оказывать) определяющее влияние на принимаемые ею решения в отношении распределения прибыли после налогообложения. Например, в силу участия в этой организации (прямого или косвенного независимо от доли участия), или участия в договоре об управлении этой организацией, или иных особенностей взаимоотношений с ней.