Прощение долга нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Прощение долга. ДолжникПрименимые нормы: п. 18 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 7, 10.6 ПБУ 9/99
Путеводитель по сделкам. Прощение долга. КредиторПрименимые нормы: п. 16 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 11 ПБУ 10/99
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно;
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно;
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)В случае когда прощение долга нельзя приравнять к дарению, прощенные суммы у ИП-резидента формируют основную налоговую базу. Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено. Применяйте прогрессивную шкалу ставок, установленную п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 2, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае когда прощение долга нельзя приравнять к дарению, прощенные суммы у ИП-резидента формируют основную налоговую базу. Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено. Применяйте прогрессивную шкалу ставок, установленную п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 2, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Правовое положение уполномоченного органа при утверждении мирового соглашения по делу о банкротстве (проблемы обеспечения баланса частных и публичных интересов)
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В то же время положения ст. 44, 64 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не указывают на возможность прощения долга, в том числе частичного, в рамках мирового соглашения, заключаемого в деле о банкротстве <7>.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В то же время положения ст. 44, 64 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не указывают на возможность прощения долга, в том числе частичного, в рамках мирового соглашения, заключаемого в деле о банкротстве <7>.
Статья: Мировое соглашение с единственным условием об отказе (взаимном отказе) от иска: правовая природа и процессуальные последствия
(Лаптев В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)Известно, что прощение долга является двухсторонней сделкой, тогда как самостоятельный отказ от иска представляет собой, скорее всего, одностороннюю сделку. Прощение долга не является договором дарения при отсутствии очевидного намерения кредитора одарить должника. Особым образом определяются даже налоговые последствия для должника-налогоплательщика при прощении кредитором долга (ст. 250 и 251 НК РФ <24>).
(Лаптев В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)Известно, что прощение долга является двухсторонней сделкой, тогда как самостоятельный отказ от иска представляет собой, скорее всего, одностороннюю сделку. Прощение долга не является договором дарения при отсутствии очевидного намерения кредитора одарить должника. Особым образом определяются даже налоговые последствия для должника-налогоплательщика при прощении кредитором долга (ст. 250 и 251 НК РФ <24>).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не являетесь работодателем, вы не можете предоставить имущественные и социальные вычеты (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не являетесь работодателем, вы не можете предоставить имущественные и социальные вычеты (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Можно ли учесть в расходах долг взаимозависимого лица, прощенный в целях предотвращения его банкротства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Согласно правовой позиции ВАС РФ во внереализационных расходах могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ. С тем, когда эта правовая позиция применима, разобрался Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 28.10.2024 N 19АП-5090/24 по делу N А64-10134/2022.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Согласно правовой позиции ВАС РФ во внереализационных расходах могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ. С тем, когда эта правовая позиция применима, разобрался Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 28.10.2024 N 19АП-5090/24 по делу N А64-10134/2022.
Готовое решение: НДС при прощении долга
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по выданному займу доход в виде процентов, который вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. При этом в месяце прощения долга заемщику вы должны признать внереализационный доход в сумме процентов, начисленных по договору займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по выданному займу доход в виде процентов, который вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. При этом в месяце прощения долга заемщику вы должны признать внереализационный доход в сумме процентов, начисленных по договору займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2024)Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.