Продажа нежилого помещения физическим лицом используемого в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого помещения физическим лицом используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"В случае если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в установленном порядке, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о необоснованном невключении предпринимателем в налоговую базу по УСН выручки от реализации нежилых помещений и земельных участков. Налогоплательщик полагал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ. Суд признал доначисление единого налога правомерным, поскольку реализованное налогоплательщиком имущество использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), по своим характеристикам не было предназначено для использования в личных целях, следовательно, выручка от его реализации подлежала включению в состав доходов по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о необоснованном невключении предпринимателем в налоговую базу по УСН выручки от реализации нежилых помещений и земельных участков. Налогоплательщик полагал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ. Суд признал доначисление единого налога правомерным, поскольку реализованное налогоплательщиком имущество использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), по своим характеристикам не было предназначено для использования в личных целях, следовательно, выручка от его реализации подлежала включению в состав доходов по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Должны ли исчислять НДС физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 143, ст. 146 НК РФ)?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.03.2022 N 03-04-05/25365 <Об освобождении от уплаты НДФЛ доходов, полученных при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 10)Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи не освобождается от налога на доходы физических лиц. При этом срок владения таким нежилым помещением никак не влияет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 10)Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи не освобождается от налога на доходы физических лиц. При этом срок владения таким нежилым помещением никак не влияет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Об умышленных действиях физического лица, направленных на неуплату НДС по факту совершенных сделок, могут свидетельствовать: совершение спорных сделок без уплаты НДС при наличии результатов ранее проведенных в отношении него контрольных мероприятий, которыми подтверждаются аналогичные нарушения (критерий повторности); не имеющая разумных оснований последовательность действий физического лица по утрате статуса индивидуального предпринимателя накануне заключения спорных сделок с имуществом от имени физического лица (то есть при одновременном с утратой статуса индивидуального предпринимателя либо отсроченном на непродолжительный период времени их заключении); наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя с соответствующим видом деятельности при одновременном заключении им договоров аренды и (или) купли-продажи нежилых помещений в качестве физического лица (так, например, в рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации деле N А09-10032/2015) установлено, что предприниматель приобрел муниципальное имущество для использования его в предпринимательской деятельности без удержания НДС в качестве налогового агента, выступая в договорах в качестве физического лица, при этом в указанный период он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя); иные обстоятельства. Налоговый орган в каждом конкретном случае должен доказать, что налогоплательщик при заключении сделок действовал осознанно и мог предвидеть наступление налоговых последствий в виде неуплаты НДС, что, в свою очередь, исключает элемент случайности, а также наличие у него тех или иных разумных ожиданий.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Об умышленных действиях физического лица, направленных на неуплату НДС по факту совершенных сделок, могут свидетельствовать: совершение спорных сделок без уплаты НДС при наличии результатов ранее проведенных в отношении него контрольных мероприятий, которыми подтверждаются аналогичные нарушения (критерий повторности); не имеющая разумных оснований последовательность действий физического лица по утрате статуса индивидуального предпринимателя накануне заключения спорных сделок с имуществом от имени физического лица (то есть при одновременном с утратой статуса индивидуального предпринимателя либо отсроченном на непродолжительный период времени их заключении); наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя с соответствующим видом деятельности при одновременном заключении им договоров аренды и (или) купли-продажи нежилых помещений в качестве физического лица (так, например, в рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации деле N А09-10032/2015) установлено, что предприниматель приобрел муниципальное имущество для использования его в предпринимательской деятельности без удержания НДС в качестве налогового агента, выступая в договорах в качестве физического лица, при этом в указанный период он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя); иные обстоятельства. Налоговый орган в каждом конкретном случае должен доказать, что налогоплательщик при заключении сделок действовал осознанно и мог предвидеть наступление налоговых последствий в виде неуплаты НДС, что, в свою очередь, исключает элемент случайности, а также наличие у него тех или иных разумных ожиданий.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Рассматривая спор суды пришли к выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданкой предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ей на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности ее действий, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости, установив при этом обстоятельства неисполнения ею обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.