Продажа имущества внесенного в уставный капитал налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества внесенного в уставный капитал налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Замещение активов должника проводится путем создания на базе имущества должника одного открытого акционерного общества или нескольких открытых акционерных обществ. В случае создания одного открытого акционерного общества в его уставный капитал вносится имущество (в том числе имущественные права), входящее в состав предприятия и предназначенное для осуществления предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Замещение активов должника проводится путем создания на базе имущества должника одного открытого акционерного общества или нескольких открытых акционерных обществ. В случае создания одного открытого акционерного общества в его уставный капитал вносится имущество (в том числе имущественные права), входящее в состав предприятия и предназначенное для осуществления предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Обществом в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы" были совершены следующие операции: создано дочернее общество, в него в качестве вкладов в уставный капитал внесены 24 объекта нежилого недвижимого имущества, ранее приобретенного учредителями общества у одного завода.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Обществом в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы" были совершены следующие операции: создано дочернее общество, в него в качестве вкладов в уставный капитал внесены 24 объекта нежилого недвижимого имущества, ранее приобретенного учредителями общества у одного завода.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, не облагается у ООО налогом на прибыль или "упрощенным" налогом <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, не облагается у ООО налогом на прибыль или "упрощенным" налогом <8>.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
(КонсультантПлюс, 2025)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
Вопрос: Каков порядок налогообложения для юридического и для физического лица операции мены доли в ООО, принадлежащей юридическому лицу, на долю в ООО, принадлежащую физическому лицу, если доли равноценны, а юридическое лицо применяет ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В состав таких расходов могут быть включены расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В состав таких расходов могут быть включены расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Организацией в период применения УСН с объектом "доходы" было создано дочернее общество. В него в качестве вкладов в уставный капитал внесены 24 объекта нежилого недвижимого имущества, ранее приобретенного учредителями общества у одного завода. Затем организация реализовала свою долю участия в дочернем обществе (имущественное право) в период применения УСН в декабре 2019 г., а оплату от покупателя получила в январе 2020 г., добровольно перейдя на ОСН.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Организацией в период применения УСН с объектом "доходы" было создано дочернее общество. В него в качестве вкладов в уставный капитал внесены 24 объекта нежилого недвижимого имущества, ранее приобретенного учредителями общества у одного завода. Затем организация реализовала свою долю участия в дочернем обществе (имущественное право) в период применения УСН в декабре 2019 г., а оплату от покупателя получила в январе 2020 г., добровольно перейдя на ОСН.
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В качестве оплаты уставного капитала при учреждении дочернего общества организация внесла 639 тыс. руб. и 24 ранее приобретенных объекта основных средств (недвижимое имущество).
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В качестве оплаты уставного капитала при учреждении дочернего общества организация внесла 639 тыс. руб. и 24 ранее приобретенных объекта основных средств (недвижимое имущество).
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Наличие налоговых преференций: независимо от доли в уставном капитале вклады при наличии прочих условий не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Наличие налоговых преференций: независимо от доли в уставном капитале вклады при наличии прочих условий не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Апелляционный и кассационный суды с позицией суда первой инстанции не согласились. По их мнению, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, только в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы минус расходы". Они признали обоснованным довод инспекции о том, что у компании отсутствовали реальные расходы в отношении имущества, внесенного учредителями при формировании уставного капитала, поскольку компания не понесла затрат на приобретение долей в данной части.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Апелляционный и кассационный суды с позицией суда первой инстанции не согласились. По их мнению, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, только в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы минус расходы". Они признали обоснованным довод инспекции о том, что у компании отсутствовали реальные расходы в отношении имущества, внесенного учредителями при формировании уставного капитала, поскольку компания не понесла затрат на приобретение долей в данной части.