Продажа доли в уставном капитале иностранной компании налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале иностранной компании налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Из оспариваемого решения Управления следует, что сделки приобретения Обществом долей в ООО... и ООО... направлены на вывод денежных средств из РФ в интересах иностранных компаний без уплаты налогов в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Из оспариваемого решения Управления следует, что сделки приобретения Обществом долей в ООО... и ООО... направлены на вывод денежных средств из РФ в интересах иностранных компаний без уплаты налогов в РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества в РФ.
(Письмо Минфина России от 03.05.2024 N 03-08-05/41290)Вопрос: О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества в РФ.
(Письмо Минфина России от 03.05.2024 N 03-08-05/41290)Вопрос: О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества в РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о налогообложении доходов иностранной компании от продажи доли в уставном капитале российской организации. При этом активы организации менее чем на 50% состоят из российской недвижимости.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о налогообложении доходов иностранной компании от продажи доли в уставном капитале российской организации. При этом активы организации менее чем на 50% состоят из российской недвижимости.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т.ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских организаций, если иное не предусмотрено п. 4.1-1 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т.ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских организаций, если иное не предусмотрено п. 4.1-1 НК РФ
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)"30" - при отражении налоговой базы по доходам от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, облагаемых по ставке 0 процентов, предусмотренной пунктом 4.1 статьи 284 Кодекса;
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)"30" - при отражении налоговой базы по доходам от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, облагаемых по ставке 0 процентов, предусмотренной пунктом 4.1 статьи 284 Кодекса;
Вопрос: Об акциях, доходы от продажи которых освобождаются от НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58369)Таким образом, ставка 0 процентов применяется налогоплательщиком при реализации или ином выбытии долей участия в уставном капитале или акций как российских, так и иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58369)Таким образом, ставка 0 процентов применяется налогоплательщиком при реализации или ином выбытии долей участия в уставном капитале или акций как российских, так и иностранных организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей для целей налогообложения прибыли метод начисления, продажу доли в уставном капитале ООО, если на момент продажи данная доля принадлежит организации на праве собственности менее пяти лет?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Данное правило применяется и к доходам от реализации долей в уставном капитале иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в Перечень офшорных зон (п. п. 1, 2, 4 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Данное правило применяется и к доходам от реализации долей в уставном капитале иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в Перечень офшорных зон (п. п. 1, 2, 4 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)Согласно пункту 4.1 статьи 284 Кодекса налогообложение налогом на прибыль организаций в Российской Федерации доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций в настоящее время осуществляется с применением налоговой ставки в размере 0 процентов при выполнении условий, в том числе установленных статьей 284.2 Кодекса, одно из которых заключается в том, что государство постоянного местонахождения указанных иностранных компаний не включено в Перечень (пункт 4 статьи 284.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)Согласно пункту 4.1 статьи 284 Кодекса налогообложение налогом на прибыль организаций в Российской Федерации доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций в настоящее время осуществляется с применением налоговой ставки в размере 0 процентов при выполнении условий, в том числе установленных статьей 284.2 Кодекса, одно из которых заключается в том, что государство постоянного местонахождения указанных иностранных компаний не включено в Перечень (пункт 4 статьи 284.2 Кодекса).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 4.1 ст. 284 НК РФ предусмотрено применение налоговой ставки 0% к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 4.1 ст. 284 НК РФ предусмотрено применение налоговой ставки 0% к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций.
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Местом реализации состоящей на налоговом учете в РФ российской организацией доли в уставном капитале казахстанской организации физическому лицу - гражданину Казахстана признается территория РФ, и как следствие, данная операция является объектом налогообложения по НДС, но освобождается от обложения НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Местом реализации состоящей на налоговом учете в РФ российской организацией доли в уставном капитале казахстанской организации физическому лицу - гражданину Казахстана признается территория РФ, и как следствие, данная операция является объектом налогообложения по НДС, но освобождается от обложения НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу доли в уставном капитале ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Данное правило применяется и к доходам от реализации долей в уставном капитале иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в Перечень офшорных зон (п. п. 1, 2, 4 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Данное правило применяется и к доходам от реализации долей в уставном капитале иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в Перечень офшорных зон (п. п. 1, 2, 4 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-07/82432)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-07/82432)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций.
Вопрос: О подтверждении состава активов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации (ином выбытии) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-07/28408)Вопрос: О подтверждении состава активов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации (ином выбытии) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-07/28408)Вопрос: О подтверждении состава активов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации (ином выбытии) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.