Проценты к получению внереализационные доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты к получению внереализационные доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли медицинская организация, применяющая льготу по налогу на прибыль 0%, размещать свободные денежные средства на депозите в банке под проценты для получения внереализационного дохода?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли медицинская организация, применяющая льготу по налогу на прибыль 0%, размещать свободные денежные средства на депозите в банке под проценты для получения внереализационного дохода?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли медицинская организация, применяющая льготу по налогу на прибыль 0%, размещать свободные денежные средства на депозите в банке под проценты для получения внереализационного дохода?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Кредитный потребительский кооператив оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что излишняя сумма уплаченных процентов по договорам займа является добровольными членскими взносами, которые не могут являться безвозмездно полученными и не подлежат отражению в составе внереализационных доходов. Суд установил, что излишне уплаченные проценты физическим лицам не возвращались, они фактически оставались в пользовании кооператива и переводились в состав членских взносов проводкой. Суд пришел к выводу, что излишне уплаченные проценты являются безвозмездно полученными и подлежат отражению в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Кредитный потребительский кооператив оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что излишняя сумма уплаченных процентов по договорам займа является добровольными членскими взносами, которые не могут являться безвозмездно полученными и не подлежат отражению в составе внереализационных доходов. Суд установил, что излишне уплаченные проценты физическим лицам не возвращались, они фактически оставались в пользовании кооператива и переводились в состав членских взносов проводкой. Суд пришел к выводу, что излишне уплаченные проценты являются безвозмездно полученными и подлежат отражению в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал доначисление налога на прибыль на доходы в виде процентов по выданным займам, поскольку фактически доход налогоплательщиком получен не был. Суд признал доначисление правомерным. В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления доход в виде процентов по долговым обязательствам признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец каждого отчетного периода независимо от даты его фактической выплаты, предусмотренной договором.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал доначисление налога на прибыль на доходы в виде процентов по выданным займам, поскольку фактически доход налогоплательщиком получен не был. Суд признал доначисление правомерным. В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления доход в виде процентов по долговым обязательствам признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец каждого отчетного периода независимо от даты его фактической выплаты, предусмотренной договором.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)7. Проценты, подлежащие получению кредитором по договору займа, признаются внереализационным доходом кредитора, учитываемым в соответствии со статьями 250, 271 и 290 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)7. Проценты, подлежащие получению кредитором по договору займа, признаются внереализационным доходом кредитора, учитываемым в соответствии со статьями 250, 271 и 290 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы учитывайте в составе внереализационных доходов или расходов только на дату получения процентов от заемщика (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы учитывайте в составе внереализационных доходов или расходов только на дату получения процентов от заемщика (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Цена "успеха" (о правовой природе казначейской доли). Комментарий к Постановлению КС РФ от 21 января 2025 года N 2-П
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Налоговый орган, в том числе ссылаясь на позицию Министерства финансов <15>, посчитал финансовый результат общества от указанной операции как разницу между действительной стоимостью доли и стоимостью выбывающего имущества, определенной по данным налогового учета <16>. Сумма доначисленного налога составила 3 254 008 руб. по ставке 6% с полученного внереализационного дохода.
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Налоговый орган, в том числе ссылаясь на позицию Министерства финансов <15>, посчитал финансовый результат общества от указанной операции как разницу между действительной стоимостью доли и стоимостью выбывающего имущества, определенной по данным налогового учета <16>. Сумма доначисленного налога составила 3 254 008 руб. по ставке 6% с полученного внереализационного дохода.
Статья: Проценты за пользование чужими деньгами = возмещение ущерба
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 21)Взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) при неосновательном обогащении являются по своей правовой природе формой возмещения ущерба. Следовательно, компания была обязана включить полученные проценты во внереализационные доходы в периоде вступления решения суда в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 21)Взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) при неосновательном обогащении являются по своей правовой природе формой возмещения ущерба. Следовательно, компания была обязана включить полученные проценты во внереализационные доходы в периоде вступления решения суда в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Относятся ли к внереализационным доходам суммы процентов, полученные ломбардами?
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Вам следует учесть полученные мораторные проценты в составе внереализационных доходов на дату их поступления на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) (п. 6 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ, Письма Минфина России от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43842, от 02.09.2021 N 03-03-06/1/71091, от 11.12.2018 N 03-03-06/1/89784).
(КонсультантПлюс, 2026)Вам следует учесть полученные мораторные проценты в составе внереализационных доходов на дату их поступления на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) (п. 6 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ, Письма Минфина России от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43842, от 02.09.2021 N 03-03-06/1/71091, от 11.12.2018 N 03-03-06/1/89784).
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)<189> Датой получения внереализационного дохода в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)<189> Датой получения внереализационного дохода в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.