Признаки подконтрольности
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки подконтрольности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Уголовно наказуемое ограничение конкуренции: закон, теория, практика: монография"
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)В окончательной редакции указанного законопроекта, принятой Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 ноября 2011 года, соответствующий признак подконтрольности был исключен. Исходя из изложенного, по нашему мнению, следует, что законодателем прямо и однозначно определен закрытый перечень признаков, при которых несколько хозяйствующих субъектов могут быть признаны находящимися под контролем одного лица для целей применения статьи 11 Закона о защите конкуренции.
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)В окончательной редакции указанного законопроекта, принятой Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 ноября 2011 года, соответствующий признак подконтрольности был исключен. Исходя из изложенного, по нашему мнению, следует, что законодателем прямо и однозначно определен закрытый перечень признаков, при которых несколько хозяйствующих субъектов могут быть признаны находящимися под контролем одного лица для целей применения статьи 11 Закона о защите конкуренции.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, суд не установил признаков подконтрольности между налогоплательщиком и спорными организациями (Постановление АС ВВО от 10.06.2025 N Ф01-1405/2025 по делу N А43-23044/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, суд не установил признаков подконтрольности между налогоплательщиком и спорными организациями (Постановление АС ВВО от 10.06.2025 N Ф01-1405/2025 по делу N А43-23044/2022).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, прежде чем сделать вывод о признаках формального документооборота со спорным контрагентом, ИФНС были не только установлены факты подконтрольности спорных контрагентов, но и изучены взаимоотношения сторон. Так, согласно свидетельским показаниям, работы проводились сотрудниками контрагента, однако сотрудники не явились на допросы, тем самым не подтвердив выполнение работ, контрагентом это также документально не подтверждено. ИФНС в ходе проверки проанализировала движение денежных средств по счетам контрагента и установила, что контрагент перечислил авансовый платеж в адрес компании, учрежденной по законодательству Нидерландов, которая обязалась поставить оборудование, однако поставку не выполнила. Суд установил, что сумма налога, уплаченная спорным контрагентом за три года, составляла минимальный размер, при том что доля вычетов варьировалась на уровне 95% за каждый квартал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, прежде чем сделать вывод о признаках формального документооборота со спорным контрагентом, ИФНС были не только установлены факты подконтрольности спорных контрагентов, но и изучены взаимоотношения сторон. Так, согласно свидетельским показаниям, работы проводились сотрудниками контрагента, однако сотрудники не явились на допросы, тем самым не подтвердив выполнение работ, контрагентом это также документально не подтверждено. ИФНС в ходе проверки проанализировала движение денежных средств по счетам контрагента и установила, что контрагент перечислил авансовый платеж в адрес компании, учрежденной по законодательству Нидерландов, которая обязалась поставить оборудование, однако поставку не выполнила. Суд установил, что сумма налога, уплаченная спорным контрагентом за три года, составляла минимальный размер, при том что доля вычетов варьировалась на уровне 95% за каждый квартал.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем материалами дела не подтверждается наличие у данного контрагента признаков "технической" организации, равно как его подконтрольность и аффилированность с налогоплательщиком; реальность сделок подтверждена. Ссылок ИФНС на недочеты в первичной документации недостаточно для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем материалами дела не подтверждается наличие у данного контрагента признаков "технической" организации, равно как его подконтрольность и аффилированность с налогоплательщиком; реальность сделок подтверждена. Ссылок ИФНС на недочеты в первичной документации недостаточно для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды.
Нормативные акты
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)Через призму принципа определенности можно взглянуть и на признак подконтрольности одним и тем же лицам. Здесь, например, встает вопрос о квалификации в качестве группы компаний так называемого семейного бизнеса. После принятия Закона N 176-ФЗ ФНС России оперативно указала <19>, что ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует о дроблении бизнеса, если только вовлечение родственников не является формальным. А вот выделение одного бизнес-процесса из компании и организацию его самостоятельной деятельности налоговый орган квалифицирует как дробление бизнеса, если имеет место перевод бизнеса на подконтрольное лицо.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)Через призму принципа определенности можно взглянуть и на признак подконтрольности одним и тем же лицам. Здесь, например, встает вопрос о квалификации в качестве группы компаний так называемого семейного бизнеса. После принятия Закона N 176-ФЗ ФНС России оперативно указала <19>, что ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует о дроблении бизнеса, если только вовлечение родственников не является формальным. А вот выделение одного бизнес-процесса из компании и организацию его самостоятельной деятельности налоговый орган квалифицирует как дробление бизнеса, если имеет место перевод бизнеса на подконтрольное лицо.
Статья: Антимонопольное законодательство в контексте конституционного контроля: новеллы правоприменительной практики
(Сегал (Решетникова) С.Б., Маслов А.О.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 2)Данная позиция была обусловлена следующим. Заявители по делу указывали, что у участников картеля есть бенефициарный владелец (гражданин Кошелев), который через цепочку юридических лиц косвенно владел компаниями - участниками картеля и давал им обязательные для исполнения указания на основании соглашения между акционерами компаний, определяя основные направления экономической деятельности. Следовательно, по мнению заявителей, участники картеля находились под фактическим контролем одного лица, что позволяет применить к ним исключение из запрета на картели, установленное ч. 7 ст. 11 Закона о защите конкуренции. Однако данный довод не нашел поддержки у арбитражных судов, которые рассматривали дело (А55-16982/2020) об оспаривании решения и предписания УФАС по факту нарушения антимонопольного законодательства. Суды подчеркнули, что закрепленный в ч. 8 ст. 11 Закона о защите конкуренции перечень признаков подконтрольности является исчерпывающим, и никакие иные взаимосвязи между компаниями внутри группы лиц не могут служить основанием для применения исключения из запрета на антиконкурентные соглашения.
(Сегал (Решетникова) С.Б., Маслов А.О.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 2)Данная позиция была обусловлена следующим. Заявители по делу указывали, что у участников картеля есть бенефициарный владелец (гражданин Кошелев), который через цепочку юридических лиц косвенно владел компаниями - участниками картеля и давал им обязательные для исполнения указания на основании соглашения между акционерами компаний, определяя основные направления экономической деятельности. Следовательно, по мнению заявителей, участники картеля находились под фактическим контролем одного лица, что позволяет применить к ним исключение из запрета на картели, установленное ч. 7 ст. 11 Закона о защите конкуренции. Однако данный довод не нашел поддержки у арбитражных судов, которые рассматривали дело (А55-16982/2020) об оспаривании решения и предписания УФАС по факту нарушения антимонопольного законодательства. Суды подчеркнули, что закрепленный в ч. 8 ст. 11 Закона о защите конкуренции перечень признаков подконтрольности является исчерпывающим, и никакие иные взаимосвязи между компаниями внутри группы лиц не могут служить основанием для применения исключения из запрета на антиконкурентные соглашения.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для того чтобы оценить, обладал ли ваш контрагент ресурсами, которые нужны для выполнения обязательств по сделке (недвижимостью, транспортом, оборудованием, персоналом и т.п.), подавал ли отчетность в налоговые органы, платил ли налоги, нет ли признаков подконтрольности участников сделки одному лицу.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для того чтобы оценить, обладал ли ваш контрагент ресурсами, которые нужны для выполнения обязательств по сделке (недвижимостью, транспортом, оборудованием, персоналом и т.п.), подавал ли отчетность в налоговые органы, платил ли налоги, нет ли признаков подконтрольности участников сделки одному лицу.
Статья: Налоговые последствия переквалификации услуг самозанятых в трудовые отношения: актуальные позиции судов
(Коршакова Д., Абрамова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Грань между гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми и фактическим трудовым наймом зачастую иллюзорна, однако ее преодоление влечет серьезные правовые последствия. Фискальные органы последовательно анализируют признаки подконтрольности, систематичности выплат и встраивания исполнителя в штатную иерархию. Для привлечения самозанятого требуется правильное оформление договорных отношений и исключение элементов дисциплинарной подконтрольности самозанятого заказчику, что минимизирует риск доначислений. Можно выделить следующие ключевые риск-факторы, сформированные в судебной практике 2024 - 2026 гг.
(Коршакова Д., Абрамова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Грань между гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми и фактическим трудовым наймом зачастую иллюзорна, однако ее преодоление влечет серьезные правовые последствия. Фискальные органы последовательно анализируют признаки подконтрольности, систематичности выплат и встраивания исполнителя в штатную иерархию. Для привлечения самозанятого требуется правильное оформление договорных отношений и исключение элементов дисциплинарной подконтрольности самозанятого заказчику, что минимизирует риск доначислений. Можно выделить следующие ключевые риск-факторы, сформированные в судебной практике 2024 - 2026 гг.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Существенный вклад в правовую науку в сфере изучения правового поведения внес академик В.Н. Кудрявцев монографией "Правовое поведение: норма и патология", где выделил такие общие основные признаки, как социальная значимость, подконтрольность сознанию актора (носителю поведения) и государству, регламентированность правового поведения, а также возникновение юридических последствий в результате поведения <1>. Эти признаки являются общими для правомерного и неправомерного поведения. "Психологизм и субъективность" в качестве дополнительного признака правового поведения выделил А.С. Шабуров <2>, что соответствует вышеотмеченным естественным законам психологии и самой природе человека.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Существенный вклад в правовую науку в сфере изучения правового поведения внес академик В.Н. Кудрявцев монографией "Правовое поведение: норма и патология", где выделил такие общие основные признаки, как социальная значимость, подконтрольность сознанию актора (носителю поведения) и государству, регламентированность правового поведения, а также возникновение юридических последствий в результате поведения <1>. Эти признаки являются общими для правомерного и неправомерного поведения. "Психологизм и субъективность" в качестве дополнительного признака правового поведения выделил А.С. Шабуров <2>, что соответствует вышеотмеченным естественным законам психологии и самой природе человека.
Статья: Пятый антимонопольный пакет: научно-практический комментарий новелл
(Сегал (Решетникова) С.Б., Маслов А.О.)
("Закон", 2024, N 7)Однако данный довод не нашел поддержки у арбитражных судов, которые рассматривали дело N А55-16982/2020 об оспаривании решения и предписания УФАС по факту нарушения антимонопольного законодательства. Суды подчеркнули, что закрепленный в ч. 8 ст. 11 Закона о защите конкуренции перечень признаков подконтрольности является исчерпывающим и никакие иные взаимосвязи между компаниями внутри группы лиц не могут служить основанием для применения исключения из запрета на антиконкурентные соглашения.
(Сегал (Решетникова) С.Б., Маслов А.О.)
("Закон", 2024, N 7)Однако данный довод не нашел поддержки у арбитражных судов, которые рассматривали дело N А55-16982/2020 об оспаривании решения и предписания УФАС по факту нарушения антимонопольного законодательства. Суды подчеркнули, что закрепленный в ч. 8 ст. 11 Закона о защите конкуренции перечень признаков подконтрольности является исчерпывающим и никакие иные взаимосвязи между компаниями внутри группы лиц не могут служить основанием для применения исключения из запрета на антиконкурентные соглашения.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Что такое подконтрольность одного лица другому при получении необоснованной налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Что такое подконтрольность одного лица другому при получении необоснованной налоговой выгоды
Статья: Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, предусмотренным статьями 198 и 199 УК РФ
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В практической деятельности сотрудников правоохранительной деятельности встречаются также случаи, когда уголовное преследование проводится в отношении руководителя или иных работников организации-налогоплательщика за налоговые злоупотребления контрагента. Необходимо дать разъяснение, что, если контрагент налогоплательщика, имеющий признаки фиктивности, не уплатил налоги, налогоплательщик - физическое лицо или руководитель либо иные должностные лица организации-налогоплательщика при отсутствии сговора с таким контрагентом или признаков подконтрольности контрагента таким лицам не могут привлекаться к уголовной ответственности. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо установить, кто осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства и другие факты, свидетельствующие о том, кто является выгодоприобретателем от деятельности фиктивного звена <9>.
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В практической деятельности сотрудников правоохранительной деятельности встречаются также случаи, когда уголовное преследование проводится в отношении руководителя или иных работников организации-налогоплательщика за налоговые злоупотребления контрагента. Необходимо дать разъяснение, что, если контрагент налогоплательщика, имеющий признаки фиктивности, не уплатил налоги, налогоплательщик - физическое лицо или руководитель либо иные должностные лица организации-налогоплательщика при отсутствии сговора с таким контрагентом или признаков подконтрольности контрагента таким лицам не могут привлекаться к уголовной ответственности. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо установить, кто осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства и другие факты, свидетельствующие о том, кто является выгодоприобретателем от деятельности фиктивного звена <9>.