Признак получателя дохода 4
Подборка наиболее важных документов по запросу Признак получателя дохода 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно подпункту 4 пункта 13 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины <62>. Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия <63>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно подпункту 4 пункта 13 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины <62>. Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия <63>.
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>4. Применительно к статье 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" запрет дискриминации состоит в недопустимости возникновения ситуаций, когда налогоплательщик подвергается более обременительным условиям налогообложения в Российской Федерации только по причине его иностранного статуса (дискриминация по признаку резидентства получателя дохода). При этом требование о недискриминации не означает, что Российская Федерация обязана предоставлять резидентам другой страны какие-либо преференции в сфере налогообложения или обеспечивать полную идентичность условий налогообложения российских плательщиков и иностранных лиц.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>4. Применительно к статье 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" запрет дискриминации состоит в недопустимости возникновения ситуаций, когда налогоплательщик подвергается более обременительным условиям налогообложения в Российской Федерации только по причине его иностранного статуса (дискриминация по признаку резидентства получателя дохода). При этом требование о недискриминации не означает, что Российская Федерация обязана предоставлять резидентам другой страны какие-либо преференции в сфере налогообложения или обеспечивать полную идентичность условий налогообложения российских плательщиков и иностранных лиц.
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)Признак получателя дохода 010 ¦ ¦ 2 - иностранная организация, доходы
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)Признак получателя дохода 010 ¦ ¦ 2 - иностранная организация, доходы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете поступление денежных средств, полученных в результате ликвидации дочернего ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Если стоимость имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает его взнос в уставный капитал этого общества, то у участника возникает доход на сумму превышения. Такой доход приравнивается к дивидендам и учитывается в составе внереализационных доходов. Он признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если стоимость имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает его взнос в уставный капитал этого общества, то у участника возникает доход на сумму превышения. Такой доход приравнивается к дивидендам и учитывается в составе внереализационных доходов. Он признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При определении фактического получателя дохода доказательства осуществления деятельности иностранной компанией должны свидетельствовать о том, что доход использован для создания центра прибыли в иностранной юрисдикции или иностранный капитал привлечен в российскую экономику (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285):
(КонсультантПлюс, 2026)При определении фактического получателя дохода доказательства осуществления деятельности иностранной компанией должны свидетельствовать о том, что доход использован для создания центра прибыли в иностранной юрисдикции или иностранный капитал привлечен в российскую экономику (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285):
Статья: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в бюджетном учреждении и отражение в отчетности
(Остапова В.В., Демина Е.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 2)В бюджетных учреждениях анализ задолженности имеет специфические особенности, обусловленные принципами финансирования и нормативным регулированием бюджетной сферы. В отличие от коммерческих организаций, где основной целью анализа является оценка ликвидности и платежеспособности, для бюджетных учреждений данный анализ направлен на оценку качества финансового менеджмента при исполнении бюджетных процедур в рамках полномочий администратора доходов бюджета и получателя бюджетных средств [3].
(Остапова В.В., Демина Е.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 2)В бюджетных учреждениях анализ задолженности имеет специфические особенности, обусловленные принципами финансирования и нормативным регулированием бюджетной сферы. В отличие от коммерческих организаций, где основной целью анализа является оценка ликвидности и платежеспособности, для бюджетных учреждений данный анализ направлен на оценку качества финансового менеджмента при исполнении бюджетных процедур в рамках полномочий администратора доходов бюджета и получателя бюджетных средств [3].
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не выплачивали перечисленные доходы, подлежащие отражению в разд. 3, при составлении расчета за соответствующий период не заполняйте этот раздел (п. 4 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не выплачивали перечисленные доходы, подлежащие отражению в разд. 3, при составлении расчета за соответствующий период не заполняйте этот раздел (п. 4 Порядка заполнения расчета).
Вопрос: Какой документ будет подтверждением резидентства организации в иностранном государстве, если на доходы не распространяется Соглашение между РФ и ОАЭ? Какой орган должен выдать указанный документ? Достаточно ли в данном случае документов о регистрации юрлица в ОАЭ, информации с сайтов?
(Консультация эксперта, 2025)- по строке 010 "Признак получателя дохода" указывается код признака получателя дохода: "1" - иностранный банк; "2" - иностранная организация, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "3" - иностранная организация, являющаяся иностранным банком, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "4" - во всех остальных случаях при отражении информации в отношении иностранной организации (п. 55 Порядка);
(Консультация эксперта, 2025)- по строке 010 "Признак получателя дохода" указывается код признака получателя дохода: "1" - иностранный банк; "2" - иностранная организация, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "3" - иностранная организация, являющаяся иностранным банком, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "4" - во всех остальных случаях при отражении информации в отношении иностранной организации (п. 55 Порядка);
Статья: Безвозмездное получение исключительных и неисключительных прав
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Если величина завершенных капитальных вложений, связанных с поступлением НМА, оказалась менее установленного организацией лимита, их можно признать расходами отчетного периода. И отразить в составе прочих доходов как безвозмездно полученные активы <4>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Если величина завершенных капитальных вложений, связанных с поступлением НМА, оказалась менее установленного организацией лимита, их можно признать расходами отчетного периода. И отразить в составе прочих доходов как безвозмездно полученные активы <4>.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в указанном периоде вы не выплачивали такие доходы, разд. 3 заполнять не нужно (п. 4 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в указанном периоде вы не выплачивали такие доходы, разд. 3 заполнять не нужно (п. 4 Порядка заполнения расчета).
Готовое решение: Могут ли юридические лица заключить между собой договор безвозмездного пользования движимым или недвижимым имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог платите по ставке 15%. Доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@);
(КонсультантПлюс, 2026)в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог платите по ставке 15%. Доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@);
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 3 расчета отразите также информацию о доходах, которые относятся к доходам от источников в РФ, но не подлежат налогообложению в РФ согласно нормам Налогового кодекса РФ или международного договора (ст. 309 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения расчета, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19, Письма ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@).
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 3 расчета отразите также информацию о доходах, которые относятся к доходам от источников в РФ, но не подлежат налогообложению в РФ согласно нормам Налогового кодекса РФ или международного договора (ст. 309 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения расчета, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19, Письма ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@).