Привлечение субподрядчика без согласования с заказчиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение субподрядчика без согласования с заказчиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что привлечение спорных субподрядчиков было обусловлено отсутствием у налогоплательщика достаточного количества работников. Привлечение данных организаций было согласовано налогоплательщиком со своим подрядчиком; согласование с заказчиками и генподрядчиком по условиям договоров не требовалось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что привлечение спорных субподрядчиков было обусловлено отсутствием у налогоплательщика достаточного количества работников. Привлечение данных организаций было согласовано налогоплательщиком со своим подрядчиком; согласование с заказчиками и генподрядчиком по условиям договоров не требовалось.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что привлечение спорных субподрядчиков было обусловлено отсутствием у налогоплательщика достаточного количества работников. Привлечение данных организаций было согласовано налогоплательщиком со своим подрядчиком; согласование с заказчиками и генподрядчиком по условиям договоров не требовалось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что привлечение спорных субподрядчиков было обусловлено отсутствием у налогоплательщика достаточного количества работников. Привлечение данных организаций было согласовано налогоплательщиком со своим подрядчиком; согласование с заказчиками и генподрядчиком по условиям договоров не требовалось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность подрядчика за несогласованное привлечение субподрядчиков к исполнению договора
(Соловьева Н.А.)
("Юрист", 2020, N 11)Рассматриваются вопросы ответственности субподрядчика, который в нарушение договора привлек к исполнению договора субподрядчиков без согласия заказчика. Рекомендуется в договоре устанавливать форму письма-запроса подрядчика о согласовании привлечения субподрядчика, а также форму письменного согласия/несогласия заказчика на привлечение субподрядчика в целях четкого определения, в какой форме подрядчик должен получить указанное согласие заказчика. Рассматривается вопрос о том, возможно ли привлечение к ответственности подрядчика, который привлек субподрядчиков без согласования с заказчиком, если заказчик при этом фактически не понес убытков. Отмечается, что претензии заказчика в данном случае не могут рассматриваться как формальные в свете требований ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, из содержания которой вытекает, что заказчик обязан проявлять должную степень осмотрительности при выборе организаций в качестве контрагентов, в том числе в качестве субподрядчиков. Рекомендуется указывать в договоре, что согласованию подлежит каждый субподрядчик, а в статье договора, предусматривающей штраф за несогласованное привлечение субподрядчика, указывать, что штраф уплачивается за каждый факт привлечения субподрядчика в нарушение условий договора.
(Соловьева Н.А.)
("Юрист", 2020, N 11)Рассматриваются вопросы ответственности субподрядчика, который в нарушение договора привлек к исполнению договора субподрядчиков без согласия заказчика. Рекомендуется в договоре устанавливать форму письма-запроса подрядчика о согласовании привлечения субподрядчика, а также форму письменного согласия/несогласия заказчика на привлечение субподрядчика в целях четкого определения, в какой форме подрядчик должен получить указанное согласие заказчика. Рассматривается вопрос о том, возможно ли привлечение к ответственности подрядчика, который привлек субподрядчиков без согласования с заказчиком, если заказчик при этом фактически не понес убытков. Отмечается, что претензии заказчика в данном случае не могут рассматриваться как формальные в свете требований ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, из содержания которой вытекает, что заказчик обязан проявлять должную степень осмотрительности при выборе организаций в качестве контрагентов, в том числе в качестве субподрядчиков. Рекомендуется указывать в договоре, что согласованию подлежит каждый субподрядчик, а в статье договора, предусматривающей штраф за несогласованное привлечение субподрядчика, указывать, что штраф уплачивается за каждый факт привлечения субподрядчика в нарушение условий договора.
Вопрос: Имеются ли у заказчика налоговые риски, если без его согласия работы по договору подряда выполнены субподрядчиками?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Сам по себе факт выполнения работ субподрядчиками без согласования с заказчиком не может рассматриваться в качестве основания для признания понесенных расходов необоснованными.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Сам по себе факт выполнения работ субподрядчиками без согласования с заказчиком не может рассматриваться в качестве основания для признания понесенных расходов необоснованными.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.10.2019 N ГД-4-14/20704@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2019)>При рассмотрении дела N А33-32325/2017 суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии доказательств выполнения обществом работ по договору подряда от 15.09.2016 N 3П/16 и наличии неосвоенного аванса, подлежащего возврату заказчику - ООО "Р.".
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2019)>При рассмотрении дела N А33-32325/2017 суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии доказательств выполнения обществом работ по договору подряда от 15.09.2016 N 3П/16 и наличии неосвоенного аванса, подлежащего возврату заказчику - ООО "Р.".
"Единый отраслевой Стандарт закупок (Положение о закупке) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"
(утв. решением наблюдательного совета Госкорпорации "Росатом" от 07.02.2012 N 37)
(ред. от 31.01.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2023)
(вместе с "Положением о закупочной комиссии по закупкам товаров, работ, услуг за счет собственных средств и экспертном совете (привлекаемых экспертах)", "Условиями формирования и функционирования уполномоченного органа. Единый организатор закупочных процедур", "Методикой расчета начальных (максимальных) цен договоров при проведении закупок", "Методикой установления требований и критериев оценки заявок в документации о закупке, рассмотрения заявок участников (отборочная и оценочная стадии)", "Требованиями к поручителям и гарантам, банкам-партнерам, опорным банкам", "Требованиями к ЭТП для проведения закупок в электронной форме на общих основаниях и порядку работы на такой ЭТП")- в договоре (контракте) с внешним заказчиком (официальном требовании внешнего заказчика) должна быть зафиксирована цена продукции привлекаемого субподрядчика (поставщика, соисполнителя) либо должно быть предусмотрено, что заказчик должен согласовать цену, предложенную указанным в договоре (официальном требовании внешнего заказчика) субподрядчиком (поставщиком, соисполнителем)/изготовителем. Заказчик до заключения договора (контракта) должен убедиться в непревышении цены, предложенной таким субподрядчиком (поставщиком, соисполнителем), рыночного уровня цен, рассчитанного в соответствии с Приложением N 8. В случае превышения предлагаемой цены рассчитанного рыночного уровня цен заказчик прорабатывает вопрос о компенсации внешним заказчиком соответствующей суммы превышения. При отсутствии в договоре (контракте) положений о компенсации внешним заказчиком соответствующей суммы превышения, вопрос заключения договоров по цене, превышающей рыночный уровень цен, подлежит обязательному согласованию коллегиальным органом Корпорации под председательством генерального директора Корпорации;
(утв. решением наблюдательного совета Госкорпорации "Росатом" от 07.02.2012 N 37)
(ред. от 31.01.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2023)
(вместе с "Положением о закупочной комиссии по закупкам товаров, работ, услуг за счет собственных средств и экспертном совете (привлекаемых экспертах)", "Условиями формирования и функционирования уполномоченного органа. Единый организатор закупочных процедур", "Методикой расчета начальных (максимальных) цен договоров при проведении закупок", "Методикой установления требований и критериев оценки заявок в документации о закупке, рассмотрения заявок участников (отборочная и оценочная стадии)", "Требованиями к поручителям и гарантам, банкам-партнерам, опорным банкам", "Требованиями к ЭТП для проведения закупок в электронной форме на общих основаниях и порядку работы на такой ЭТП")- в договоре (контракте) с внешним заказчиком (официальном требовании внешнего заказчика) должна быть зафиксирована цена продукции привлекаемого субподрядчика (поставщика, соисполнителя) либо должно быть предусмотрено, что заказчик должен согласовать цену, предложенную указанным в договоре (официальном требовании внешнего заказчика) субподрядчиком (поставщиком, соисполнителем)/изготовителем. Заказчик до заключения договора (контракта) должен убедиться в непревышении цены, предложенной таким субподрядчиком (поставщиком, соисполнителем), рыночного уровня цен, рассчитанного в соответствии с Приложением N 8. В случае превышения предлагаемой цены рассчитанного рыночного уровня цен заказчик прорабатывает вопрос о компенсации внешним заказчиком соответствующей суммы превышения. При отсутствии в договоре (контракте) положений о компенсации внешним заказчиком соответствующей суммы превышения, вопрос заключения договоров по цене, превышающей рыночный уровень цен, подлежит обязательному согласованию коллегиальным органом Корпорации под председательством генерального директора Корпорации;