Привлечение по ст 122 нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение по ст 122 нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2019 г. N Ф04-5659/2019 по делу N 27-15033/18 относительно доводов участников схемы "дробления бизнеса" о неправомерном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ ввиду отсутствия умышленного уклонения от уплаты налогов указана следующая мотивировка неправомерности их действий: "Отклоняя данные доводы, суды, руководствуясь положениями ст. 45, 52 - 54, 106, 110 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, исходили из того, что между взаимозависимыми лицами создана "искусственная" ситуация, при которой существует причинно-следственная связь между действиями указанных взаимозависимых лиц и целенаправленным искажением сведений об объектах налогообложения, оказавшим влияние на финансовые положения данных лиц; применение установленной "схемы" оказало влияние на налоговые обязательства (участников) путем их необоснованного уменьшения".
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2019 г. N Ф04-5659/2019 по делу N 27-15033/18 относительно доводов участников схемы "дробления бизнеса" о неправомерном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ ввиду отсутствия умышленного уклонения от уплаты налогов указана следующая мотивировка неправомерности их действий: "Отклоняя данные доводы, суды, руководствуясь положениями ст. 45, 52 - 54, 106, 110 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами, исходили из того, что между взаимозависимыми лицами создана "искусственная" ситуация, при которой существует причинно-следственная связь между действиями указанных взаимозависимых лиц и целенаправленным искажением сведений об объектах налогообложения, оказавшим влияние на финансовые положения данных лиц; применение установленной "схемы" оказало влияние на налоговые обязательства (участников) путем их необоснованного уменьшения".
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, наличие согласованных действий налогоплательщика и его контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, влечет привлечение к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, наличие согласованных действий налогоплательщика и его контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, влечет привлечение к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФСледовательно, срок давности привлечения к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ начнет исчисляться с 01.01.2019 и истекает 01.01.2022.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы" по ставке 6% за 2022 год, налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в виде взыскания штрафа. Также обществу доначислен налог по УСН.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы" по ставке 6% за 2022 год, налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в виде взыскания штрафа. Также обществу доначислен налог по УСН.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
(КонсультантПлюс, 2026)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО "Альфа" впервые привлекается к ответственности по ст. 122 НК РФ;
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО "Альфа" впервые привлекается к ответственности по ст. 122 НК РФ;
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик обязан был рассчитать налог, но не сделал этого или рассчитал налог неправильно и отразил неверные данные в отчетности, то его могут привлечь к ответственности (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик обязан был рассчитать налог, но не сделал этого или рассчитал налог неправильно и отразил неверные данные в отчетности, то его могут привлечь к ответственности (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199 УК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем в редакции решения, направленного налоговым органом заявителю, указания на привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется (ошибочно указано на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем в редакции решения, направленного налоговым органом заявителю, указания на привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется (ошибочно указано на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ).
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
Готовое решение: Какие штрафы и пени могут начислить при подаче к нулевой декларации по налогу на прибыль уточненной декларации с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не признается нарушением неуплата налога, если со дня окончания срока его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога. Этих сумм должно быть достаточно для его полной или частичной уплаты (п. 4 ст. 122 НК РФ). От ответственности освободят в части, соответствующей положительному сальдо и (или) сумме зачета.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не признается нарушением неуплата налога, если со дня окончания срока его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога. Этих сумм должно быть достаточно для его полной или частичной уплаты (п. 4 ст. 122 НК РФ). От ответственности освободят в части, соответствующей положительному сальдо и (или) сумме зачета.