Не вправе применять нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Не вправе применять нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Положение о закупке товаров, работ, услуг (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо не вправе применять НПД (быть самозанятым), если его доходы (за рядом исключений) в текущем году превысили 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо не вправе применять НПД (быть самозанятым), если его доходы (за рядом исключений) в текущем году превысили 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебные акты, не подлежащие самостоятельному обжалованию, и скрытые угрозы публичному правопорядку
(Осинцев Д.В.)
("Администратор суда", 2026, N 1)В силу ч. 2 ст. 4 (п. 5) Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не вправе применять специальный налоговый режим лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.
(Осинцев Д.В.)
("Администратор суда", 2026, N 1)В силу ч. 2 ст. 4 (п. 5) Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не вправе применять специальный налоговый режим лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.
Статья: Аренда авто с экипажем и без: особенности налогообложения у арендатора и какие сложности могут возникнуть
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)- часть, относящаяся к оплате услуг по управлению и эксплуатации, учитывается в расходах на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ, если арендодатель не является работником арендатора и не применяет НПД (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780), либо как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если арендодатель применяет НПД (письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730). В таком же порядке (на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) учитывается часть, относящаяся к оплате услуг по управлению и эксплуатации авто, когда арендодателем является работник арендатора (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)- часть, относящаяся к оплате услуг по управлению и эксплуатации, учитывается в расходах на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ, если арендодатель не является работником арендатора и не применяет НПД (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780), либо как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если арендодатель применяет НПД (письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730). В таком же порядке (на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) учитывается часть, относящаяся к оплате услуг по управлению и эксплуатации авто, когда арендодателем является работник арендатора (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе применять режим НПД, поскольку в установленные сроки не предоставил уведомление о прекращении применения УСН. Это позволило ИФНС издать в отношении предпринимателя оспариваемое требование, аннулировать постановку предпринимателя на учет в качестве "самозанятого".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе применять режим НПД, поскольку в установленные сроки не предоставил уведомление о прекращении применения УСН. Это позволило ИФНС издать в отношении предпринимателя оспариваемое требование, аннулировать постановку предпринимателя на учет в качестве "самозанятого".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Закон N 422-ФЗ содержит общее положение, освобождающее физическое лицо от обязанности регистрироваться в качестве ИП, для ведения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (ч. 6 ст. 2). Налоговый орган разъяснил, что данная норма распространяется в том числе и на несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, при условии приобретения ими полной гражданской дееспособности <9>. Между тем получение статуса ИП обязательно для лиц, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют только индивидуальные предприниматели. При этом действующее законодательство, за редким исключением <10>, не содержит перечня видов деятельности, при ведении которой физическое лицо должно получать статус ИП <11>. В связи с этим следует говорить о том, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП, если оно ведет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг <12>, при условии, что ведение такой деятельности не исключает право физического лица применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень случаев, когда физическое лицо не вправе применять НПД, закрепляется в ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Закон N 422-ФЗ содержит общее положение, освобождающее физическое лицо от обязанности регистрироваться в качестве ИП, для ведения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (ч. 6 ст. 2). Налоговый орган разъяснил, что данная норма распространяется в том числе и на несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, при условии приобретения ими полной гражданской дееспособности <9>. Между тем получение статуса ИП обязательно для лиц, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют только индивидуальные предприниматели. При этом действующее законодательство, за редким исключением <10>, не содержит перечня видов деятельности, при ведении которой физическое лицо должно получать статус ИП <11>. В связи с этим следует говорить о том, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП, если оно ведет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг <12>, при условии, что ведение такой деятельности не исключает право физического лица применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень случаев, когда физическое лицо не вправе применять НПД, закрепляется в ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку речь идет о самозанятом, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), нужно принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. В частности, ч. 2 ст. 4 указанного Закона приводит лиц, которые не вправе применять НПД, ч. 2 ст. 6 указанного Закона перечисляет доходы, которые не признаются объектом налогообложения для указанных Законом о налоге на профдоход целей.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку речь идет о самозанятом, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), нужно принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. В частности, ч. 2 ст. 4 указанного Закона приводит лиц, которые не вправе применять НПД, ч. 2 ст. 6 указанного Закона перечисляет доходы, которые не признаются объектом налогообложения для указанных Законом о налоге на профдоход целей.
Готовое решение: Как заключить договор комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комитент не указан и в перечне лиц, которые не вправе применять НПД. В указанном перечне есть запрет только для лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица, в том числе на основе договоров комиссии (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). В интересах другого лица на основе договоров комиссии действуют комиссионеры, но не комитенты.
(КонсультантПлюс, 2026)Комитент не указан и в перечне лиц, которые не вправе применять НПД. В указанном перечне есть запрет только для лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица, в том числе на основе договоров комиссии (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). В интересах другого лица на основе договоров комиссии действуют комиссионеры, но не комитенты.
Готовое решение: Кто может оказывать риелторские услуги и чем они регулируются
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к риелторам, которые являются самозанятыми гражданами - плательщиками НПД, необходимо отметить следующее. Если лицо также зарегистрировано в качестве ИП, то для него действуют приведенные выше правила для индивидуальных предпринимателей. Что касается самозанятых, которые не зарегистрированы в качестве ИП, то для таких граждан Закон о противодействии легализации преступных доходов, Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 27.01.2014 N 58, Административный регламент, утвержденный Приказом Росфинмониторинга от 11.02.2019 N 33, прямо не предусматривают ни обязанность, ни возможность постановки на учет в территориальных органах Росфинмониторинга. При этом лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентирования, по общему правилу не вправе применять НПД (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход).
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к риелторам, которые являются самозанятыми гражданами - плательщиками НПД, необходимо отметить следующее. Если лицо также зарегистрировано в качестве ИП, то для него действуют приведенные выше правила для индивидуальных предпринимателей. Что касается самозанятых, которые не зарегистрированы в качестве ИП, то для таких граждан Закон о противодействии легализации преступных доходов, Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 27.01.2014 N 58, Административный регламент, утвержденный Приказом Росфинмониторинга от 11.02.2019 N 33, прямо не предусматривают ни обязанность, ни возможность постановки на учет в территориальных органах Росфинмониторинга. При этом лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентирования, по общему правилу не вправе применять НПД (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход).
Готовое решение: Как СМП, СОНКО или самозанятым принять участие в закупке по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом лица, не зарегистрированные в качестве ИП, применяющие налог на профессиональный доход, не могут участвовать в закупках, проводимых только среди СМП и СОНКО. Это связано с тем, что к СМП могут относиться только зарегистрированные в качестве ИП физические лица (ч. 1 ст. 4 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства). В отличие от Закона N 223-ФЗ, где самозанятые в целях участия в закупках приравниваются к СМСП, Закон N 44-ФЗ таких положений не содержит (ч. 15 ст. 8 Закона N 223-ФЗ, п. 3 Письма Минфина России от 08.09.2020 N 24-05-07/78955).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом лица, не зарегистрированные в качестве ИП, применяющие налог на профессиональный доход, не могут участвовать в закупках, проводимых только среди СМП и СОНКО. Это связано с тем, что к СМП могут относиться только зарегистрированные в качестве ИП физические лица (ч. 1 ст. 4 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства). В отличие от Закона N 223-ФЗ, где самозанятые в целях участия в закупках приравниваются к СМСП, Закон N 44-ФЗ таких положений не содержит (ч. 15 ст. 8 Закона N 223-ФЗ, п. 3 Письма Минфина России от 08.09.2020 N 24-05-07/78955).
Готовое решение: Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства с экипажем у арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не применяете НПД, ваши доходы облагаются НДФЛ. При этом если вы передаете ТС в аренду организациям или ИП, то они начисляют и уплачивают НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору. Вам налог и взносы платить не надо (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не применяете НПД, ваши доходы облагаются НДФЛ. При этом если вы передаете ТС в аренду организациям или ИП, то они начисляют и уплачивают НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору. Вам налог и взносы платить не надо (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Вопрос: Физлицо (не ИП) применяет НПД и оказывает услуги, в том числе совершает сделки по перепродаже товаров не собственного производства. Могут ли его привлечь к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Физлицо (не ИП) применяет НПД и оказывает услуги, в том числе совершает сделки по перепродаже товаров не собственного производства. Могут ли его привлечь к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Физлицо (не ИП) применяет НПД и оказывает услуги, в том числе совершает сделки по перепродаже товаров не собственного производства. Могут ли его привлечь к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?