Не вправе применять нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Не вправе применять нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Положение о закупке товаров, работ, услуг (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо не вправе применять НПД (быть самозанятым), если его доходы (за рядом исключений) в текущем году превысили 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо не вправе применять НПД (быть самозанятым), если его доходы (за рядом исключений) в текущем году превысили 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Не могут перейти на уплату НПД лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Не могут перейти на уплату НПД лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от работодателя нынешнего или бывшего, от которого самозанятый уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от работодателя нынешнего или бывшего, от которого самозанятый уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц. Согласно условиям спорного договора исполнитель обязался по заданию налогоплательщика оказать маркетинговые услуги для маркетплейсов; факт оказания услуг подтверждался актами, подписанными в двухстороннем порядке; оплата производилась ежемесячно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц. Согласно условиям спорного договора исполнитель обязался по заданию налогоплательщика оказать маркетинговые услуги для маркетплейсов; факт оказания услуг подтверждался актами, подписанными в двухстороннем порядке; оплата производилась ежемесячно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 04.08.2026)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как СМП, СОНКО или самозанятым принять участие в закупке по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом лица, не зарегистрированные в качестве ИП, применяющие налог на профессиональный доход, не могут участвовать в закупках, проводимых только среди СМП и СОНКО. Это связано с тем, что к СМП могут относиться только зарегистрированные в качестве ИП физические лица (ч. 1 ст. 4 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства). В отличие от Закона N 223-ФЗ, где самозанятые в целях участия в закупках приравниваются к СМСП, Закон N 44-ФЗ таких положений не содержит (ч. 15 ст. 8 Закона N 223-ФЗ, п. 3 Письма Минфина России от 08.09.2020 N 24-05-07/78955).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом лица, не зарегистрированные в качестве ИП, применяющие налог на профессиональный доход, не могут участвовать в закупках, проводимых только среди СМП и СОНКО. Это связано с тем, что к СМП могут относиться только зарегистрированные в качестве ИП физические лица (ч. 1 ст. 4 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства). В отличие от Закона N 223-ФЗ, где самозанятые в целях участия в закупках приравниваются к СМСП, Закон N 44-ФЗ таких положений не содержит (ч. 15 ст. 8 Закона N 223-ФЗ, п. 3 Письма Минфина России от 08.09.2020 N 24-05-07/78955).
Готовое решение: Может ли самозанятый сдавать в аренду автомобиль с экипажем и в чем особенности такого договора
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в подпараграфе 1 параграфа 3 гл. 34 ГК РФ все же нет прямого запрета заключать договор аренды транспортного средства с экипажем, по которому арендодатель-физлицо сам оказывает услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. А при сдаче в аренду транспортных средств и оказании таких услуг своими силами физлицо может применять НПД. Такой вывод можно сделать из анализа ч. 2 ст. 4, ч. 1, 2 ст. 6 Закона о налоге на профдоход, которые указывают, кто не вправе применять НПД, и описывают, какие доходы признаются или не признаются объектом налогообложения. Например, возможность самозанятого сдавать в аренду автомобиль без экипажа при условии соблюдения Закона о налоге на профдоход подтверждается Письмом Минфина России от 17.02.2020 N 03-11-11/10799.
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в подпараграфе 1 параграфа 3 гл. 34 ГК РФ все же нет прямого запрета заключать договор аренды транспортного средства с экипажем, по которому арендодатель-физлицо сам оказывает услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. А при сдаче в аренду транспортных средств и оказании таких услуг своими силами физлицо может применять НПД. Такой вывод можно сделать из анализа ч. 2 ст. 4, ч. 1, 2 ст. 6 Закона о налоге на профдоход, которые указывают, кто не вправе применять НПД, и описывают, какие доходы признаются или не признаются объектом налогообложения. Например, возможность самозанятого сдавать в аренду автомобиль без экипажа при условии соблюдения Закона о налоге на профдоход подтверждается Письмом Минфина России от 17.02.2020 N 03-11-11/10799.
Статья: Может ли самозанятый применить НПД при продаже собственного инструмента?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Таким образом, НПД не применяется при реализации инструмента, использовавшегося в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Таким образом, НПД не применяется при реализации инструмента, использовавшегося в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статья: Можно ли применять НПД к процентам по данному работодателю займу?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)В результате суды указали, что не представляется возможным установить, в связи с чем в качестве оснований для доначисления налога и взыскания штрафа оспариваемым решением инспекция ссылается на п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422 ФЗ с учетом того, что указанный пункт не запрещает применять НПД в отношении доходов в виде процентов по займу.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)В результате суды указали, что не представляется возможным установить, в связи с чем в качестве оснований для доначисления налога и взыскания штрафа оспариваемым решением инспекция ссылается на п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422 ФЗ с учетом того, что указанный пункт не запрещает применять НПД в отношении доходов в виде процентов по займу.
Готовое решение: Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства с экипажем у арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не применяете НПД, ваши доходы облагаются НДФЛ. При этом если вы передаете ТС в аренду организациям или ИП, то они начисляют и уплачивают НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору. Вам налог и взносы платить не надо (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не применяете НПД, ваши доходы облагаются НДФЛ. При этом если вы передаете ТС в аренду организациям или ИП, то они начисляют и уплачивают НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору. Вам налог и взносы платить не надо (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Однако нужно учитывать виды деятельности, по которым этот спецрежим применять нельзя. Например, НПД не применяется, если вы реализуете товары, подлежащие обязательной маркировке (пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако нужно учитывать виды деятельности, по которым этот спецрежим применять нельзя. Например, НПД не применяется, если вы реализуете товары, подлежащие обязательной маркировке (пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как составить договор поручения
(КонсультантПлюс, 2026)Поверенным может быть и самозанятый, гражданское законодательство это не запрещает. Но учтите, что если поверенный-гражданин заключает договор поручения, то, за редким исключением, он не сможет применять при осуществлении деятельности по нему режим НПД. Дело в том, что режим НПД не вправе применять лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения. Исключение составляют случаи, когда они оказывают услуги по доставке товара с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц и при этом применяют зарегистрированную продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за товары согласно законодательству о применении ККТ (п. п. 5, 6 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход).
(КонсультантПлюс, 2026)Поверенным может быть и самозанятый, гражданское законодательство это не запрещает. Но учтите, что если поверенный-гражданин заключает договор поручения, то, за редким исключением, он не сможет применять при осуществлении деятельности по нему режим НПД. Дело в том, что режим НПД не вправе применять лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения. Исключение составляют случаи, когда они оказывают услуги по доставке товара с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц и при этом применяют зарегистрированную продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за товары согласно законодательству о применении ККТ (п. п. 5, 6 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход).
Вопрос: Физлицо (не ИП) применяет НПД и оказывает услуги, в том числе совершает сделки по перепродаже товаров не собственного производства. Могут ли его привлечь к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Физлицо (не ИП) применяет НПД и оказывает услуги, в том числе совершает сделки по перепродаже товаров не собственного производства. Могут ли его привлечь к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Физлицо (не ИП) применяет НПД и оказывает услуги, в том числе совершает сделки по перепродаже товаров не собственного производства. Могут ли его привлечь к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?