Принципал на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Принципал на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уход с ЕНВД: желаемое и действительное
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)По мнению чиновников, обязанность применения режима в виде ЕНВД зависит не только от вида посреднических договоров, но и от того, кому принадлежит право использования объекта. Например, если агент осуществляет розничную торговлю от своего имени, но в магазине, принадлежащем или арендованном принципалом, то ЕНВД не будет платить никто. Довольно интересный и спорный подход, но он неоднократно излагался Минфином (Письма от 03.10.2006 N 03-11-04/3/427, от 29.05.2006 N 03-11-04/3/275). Следовательно, данный подход можно использовать в своих интересах: привлекать к деятельности посредников, которые будут совершать сделки от своего имени, а торговый объект при этом оставить за организацией, тогда ЕНВД не будет платить никто. Организация - потому что не совершает сделок, а посредник - потому что не имеет правовых оснований для использования торгового объекта. Или наоборот, можно привлекать посредника, который будет совершать сделки от имени организации через свой торговый объект. Учитывая позицию чиновников, схема работает. Вместе с тем, по мнению автора, договор с посредником - это и есть правовое основание для использования торгового объекта, следовательно, обязанность по уплате ЕНВД будет всегда, вопрос только в налогоплательщике.
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)По мнению чиновников, обязанность применения режима в виде ЕНВД зависит не только от вида посреднических договоров, но и от того, кому принадлежит право использования объекта. Например, если агент осуществляет розничную торговлю от своего имени, но в магазине, принадлежащем или арендованном принципалом, то ЕНВД не будет платить никто. Довольно интересный и спорный подход, но он неоднократно излагался Минфином (Письма от 03.10.2006 N 03-11-04/3/427, от 29.05.2006 N 03-11-04/3/275). Следовательно, данный подход можно использовать в своих интересах: привлекать к деятельности посредников, которые будут совершать сделки от своего имени, а торговый объект при этом оставить за организацией, тогда ЕНВД не будет платить никто. Организация - потому что не совершает сделок, а посредник - потому что не имеет правовых оснований для использования торгового объекта. Или наоборот, можно привлекать посредника, который будет совершать сделки от имени организации через свой торговый объект. Учитывая позицию чиновников, схема работает. Вместе с тем, по мнению автора, договор с посредником - это и есть правовое основание для использования торгового объекта, следовательно, обязанность по уплате ЕНВД будет всегда, вопрос только в налогоплательщике.
Статья: "Торговый" ЕНВД в зеркале арбитражной практики
(Пархомов М.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Если же по условиям агентского договора продавец реализует товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно принципал. Следовательно, в отношении подобных операций продавец применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения придется заплатить налоги в рамках общего режима или УСНО именно по причине, указанной в рассмотренном нами Постановлении по делу N А27-19388/2014: перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым и не включает в себя посреднические услуги.
(Пархомов М.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Если же по условиям агентского договора продавец реализует товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно принципал. Следовательно, в отношении подобных операций продавец применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения придется заплатить налоги в рамках общего режима или УСНО именно по причине, указанной в рассмотренном нами Постановлении по делу N А27-19388/2014: перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым и не включает в себя посреднические услуги.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию по поручению принципала при исчислении единого налога на вмененный доход, не должен применять повышающий коэффициент, установленный для такого вида деятельности, как реализация алкогольной продукции.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию по поручению принципала при исчислении единого налога на вмененный доход, не должен применять повышающий коэффициент, установленный для такого вида деятельности, как реализация алкогольной продукции.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется, в т.ч., 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципал) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнитель) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется, в т.ч., 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципал) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнитель) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 01.03.2004 N 07-08/4468
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>При этом следует иметь в виду, что привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход осуществляется только по тем объектам организации торговли (тем площадям торговых залов), которые используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (наличие права собственности, на основании договора аренды и т.п.) и, следовательно, учитываются в соответствии с главой 26.3 кодекса в качестве физических показателей базовой доходности.
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>При этом следует иметь в виду, что привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход осуществляется только по тем объектам организации торговли (тем площадям торговых залов), которые используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (наличие права собственности, на основании договора аренды и т.п.) и, следовательно, учитываются в соответствии с главой 26.3 кодекса в качестве физических показателей базовой доходности.
Статья: Самопроверка
("Вмененка", 2015, N 4)(Б) Агент может применять "вмененку", если продает товары от имени принципала.
("Вмененка", 2015, N 4)(Б) Агент может применять "вмененку", если продает товары от имени принципала.
Статья: Когда торговые посредники могут уплачивать ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Если же по условиям агентского договора вы продаете товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно он, а не вы. Поэтому в отношении розничной торговли товарами принципала вы применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения вам нужно будет заплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым. И посреднические услуги в этом перечне отсутствуют.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Если же по условиям агентского договора вы продаете товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно он, а не вы. Поэтому в отношении розничной торговли товарами принципала вы применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения вам нужно будет заплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым. И посреднические услуги в этом перечне отсутствуют.
Статья: Изменения в налогообложении с 2009 года
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 42)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ если организация (агент) будет осуществлять ремонтные работы от своего имени, но за счет принципала (контрагента), заключая договор подряда на указанные работы с третьим лицом от своего имени (но не от имени принципала), то в такой ситуации плательщиком единого налога на вмененный доход должна являться именно организация-агент. Если же указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных работ с третьим лицом, то плательщиком единого налога на вмененный доход будет являться принципал.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 42)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ если организация (агент) будет осуществлять ремонтные работы от своего имени, но за счет принципала (контрагента), заключая договор подряда на указанные работы с третьим лицом от своего имени (но не от имени принципала), то в такой ситуации плательщиком единого налога на вмененный доход должна являться именно организация-агент. Если же указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных работ с третьим лицом, то плательщиком единого налога на вмененный доход будет являться принципал.
Вопрос: ...Три предпринимателя осуществляют розничную торговлю в магазине. Торговые площади, занимаемые каждым из них, составляют по 150 кв. м. Несколько предпринимателей (принципалы) заключают агентский договор с агентом на прием наличных денег у покупателей в свою кассу. Агент принимает наличные деньги от своих покупателей в ту же кассу. Подпадает ли под ЕНВД при такой схеме работы деятельность принципалов и агента в части розничной торговли?
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 8)"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 8
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 8)"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 8
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 26)В соответствии с абз. 12 ст. 346.27 НК РФ организация-агент, а также организация-принципал не могут быть привлечены к уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поэтому осуществлять постановку на налоговый учет по месту осуществления указанной деятельности в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход ни агенту, ни принципалу нет необходимости.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 26)В соответствии с абз. 12 ст. 346.27 НК РФ организация-агент, а также организация-принципал не могут быть привлечены к уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поэтому осуществлять постановку на налоговый учет по месту осуществления указанной деятельности в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход ни агенту, ни принципалу нет необходимости.
Статья: Привлекаем посредника
(Ермолаева Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)В данном разделе мы рассмотрим лишь такой вопрос: должен ли принципал (комитент) уплачивать ЕНВД, если передал товары посреднику для розничной продажи? Минфин в многочисленных разъяснениях дает только один ответ на этот вопрос - нет, не должен. Аргумент прост: поскольку комитент фактически не осуществляет розничную торговлю, он не является плательщиком ЕНВД. Розничную торговлю ведет комиссионер, выступая от собственного имени. При условии, если объект торговли используется им на законных основаниях (собственность, аренда), именно комиссионер будет являться плательщиком ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/119).
(Ермолаева Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)В данном разделе мы рассмотрим лишь такой вопрос: должен ли принципал (комитент) уплачивать ЕНВД, если передал товары посреднику для розничной продажи? Минфин в многочисленных разъяснениях дает только один ответ на этот вопрос - нет, не должен. Аргумент прост: поскольку комитент фактически не осуществляет розничную торговлю, он не является плательщиком ЕНВД. Розничную торговлю ведет комиссионер, выступая от собственного имени. При условии, если объект торговли используется им на законных основаниях (собственность, аренда), именно комиссионер будет являться плательщиком ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/119).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.07.2007 N 03-11-04/3/252
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 15)Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126: если указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных и строительных работ с третьим лицом, то плательщиком ЕНВД будет принципал.
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 15)Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126: если указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных и строительных работ с третьим лицом, то плательщиком ЕНВД будет принципал.
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)- индивидуальных предпринимателей, руководителей и сотрудников организаций, являющихся контрагентами налогоплательщиков ЕНВД (заказчиков, подрядчиков, покупателей, поставщиков, кредиторов, заемщиков, принципалов и агентов);
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)- индивидуальных предпринимателей, руководителей и сотрудников организаций, являющихся контрагентами налогоплательщиков ЕНВД (заказчиков, подрядчиков, покупателей, поставщиков, кредиторов, заемщиков, принципалов и агентов);
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(Коржов В.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)- то есть в случае, когда сделки совершаются агентом в соответствии с условиями договора от своего имени и за счет принципала через принадлежащий (используемый агентом) агенту на правовых основаниях объект организации торговли, то такая деятельность агента относится к розничной торговле, а сам агент является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход;
(постатейный)
(Коржов В.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)- то есть в случае, когда сделки совершаются агентом в соответствии с условиями договора от своего имени и за счет принципала через принадлежащий (используемый агентом) агенту на правовых основаниях объект организации торговли, то такая деятельность агента относится к розничной торговле, а сам агент является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход;