Агентский договор на оплату коммунальных услуг УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор на оплату коммунальных услуг УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с арендаторами агентские договоры на осуществление действий по содержанию и эксплуатации имущества, предусматривающие обязанности налогоплательщика заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг, перечислять ресурсоснабжающим организациям принятые у арендатора денежные средства в уплату платежей за предоставленные услуги. Налогоплательщик не включал полученные от арендаторов суммы на оплату коммунальных услуг в состав доходов. Налоговый орган установил, что договоры с ресурсоснабжающими организациями были заключены до заключения агентских договоров, общество не заключало договоры от имени арендаторов, полученные от них денежные средства расходовало по своему усмотрению, комиссионное вознаграждение не выплачивалось. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по УСН в целях сохранения права на применение специального налогового режима. Суд согласился с позицией проверяющих и отказал в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с арендаторами агентские договоры на осуществление действий по содержанию и эксплуатации имущества, предусматривающие обязанности налогоплательщика заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг, перечислять ресурсоснабжающим организациям принятые у арендатора денежные средства в уплату платежей за предоставленные услуги. Налогоплательщик не включал полученные от арендаторов суммы на оплату коммунальных услуг в состав доходов. Налоговый орган установил, что договоры с ресурсоснабжающими организациями были заключены до заключения агентских договоров, общество не заключало договоры от имени арендаторов, полученные от них денежные средства расходовало по своему усмотрению, комиссионное вознаграждение не выплачивалось. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по УСН в целях сохранения права на применение специального налогового режима. Суд согласился с позицией проверяющих и отказал в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата коммунальных платежей через агентский договор как вариант оптимизации налогообложения в арендных отношениях
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)На первый взгляд, принципиальной разницы с арендодателем на УСН нет и, соответственно, вроде бы можно и в указанной ситуации использовать вариант с агентским договором (при котором получаемые и ретранслируемые агентом от принципала денежные средства в счет оплаты коммунальных ресурсов (услуг) не являлись бы налогооблагаемым доходом агента, а доходом признавалось бы только агентское вознаграждение).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)На первый взгляд, принципиальной разницы с арендодателем на УСН нет и, соответственно, вроде бы можно и в указанной ситуации использовать вариант с агентским договором (при котором получаемые и ретранслируемые агентом от принципала денежные средства в счет оплаты коммунальных ресурсов (услуг) не являлись бы налогооблагаемым доходом агента, а доходом признавалось бы только агентское вознаграждение).
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 20 по 24 сентября 2021 года"Доходы на УСН: суд не поддержал арендодателя в вопросе учета коммунальных платежей арендатора
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной и кассационной инстанций поддерживая налоговый орган указали, что для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не имеет правового значения факт реализации обществом коммунальных услуг в качестве перепродавца, а не производителя, поскольку услуги по государственным регулируемым тарифам оказывались населению непосредственно обществом. Платежи за коммунальные услуги поступали на счет общества и расходовались последним по своему усмотрению.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной и кассационной инстанций поддерживая налоговый орган указали, что для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не имеет правового значения факт реализации обществом коммунальных услуг в качестве перепродавца, а не производителя, поскольку услуги по государственным регулируемым тарифам оказывались населению непосредственно обществом. Платежи за коммунальные услуги поступали на счет общества и расходовались последним по своему усмотрению.