Контролируемые сделки критерии 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки критерии 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация реализовала на экспорт товар взаимозависимой иностранной организации с отсрочкой платежа. Нужно ли начислять проценты за отсрочку платежа, если в контракте отсрочка платежа не указана?
(Консультация эксперта, 2024)Как указано высшими судебными органами, обязательство по коммерческому кредитованию возникает при несовпадении во времени момента оплаты по договору и предоставления встречного исполнения и при условии прямого указания в договоре на то, что такое несовпадение является основанием для возникновения отношений по коммерческому кредитованию (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 10.10.2024 N 310-ЭС24-9642 по делу N А36-6042/2022, от 19.12.2017 по делу N 306-ЭС17-16139, А12-50782/2016).
(Консультация эксперта, 2024)Как указано высшими судебными органами, обязательство по коммерческому кредитованию возникает при несовпадении во времени момента оплаты по договору и предоставления встречного исполнения и при условии прямого указания в договоре на то, что такое несовпадение является основанием для возникновения отношений по коммерческому кредитованию (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 10.10.2024 N 310-ЭС24-9642 по делу N А36-6042/2022, от 19.12.2017 по делу N 306-ЭС17-16139, А12-50782/2016).
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Следует отметить, что условия признания лица взаимозависимым в отечественной практике являются более строгими, чем во многих развитых странах. Так, доля владения в уставном капитале иностранной компании должна превышать 25%, в то время как за рубежом гораздо чаще практикуется критерий в 50% (например, согласно Правилам ОЭСР). Указанное обстоятельство приводит к тому, что в России более широкий перечень контролируемых сделок подпадает под особый налоговый контроль. Насколько это оправданно - вопрос дискуссионный, так как, с одной стороны, это повышает контролируемость иностранного бизнеса в России, с другой - может привести к оттоку иностранного капитала. В данном контексте важно учитывать существенную цель применения правил тонкой капитализации - не кратковременные поступления в бюджет, а долгосрочная репатриация прибыли МГК в Россию.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Следует отметить, что условия признания лица взаимозависимым в отечественной практике являются более строгими, чем во многих развитых странах. Так, доля владения в уставном капитале иностранной компании должна превышать 25%, в то время как за рубежом гораздо чаще практикуется критерий в 50% (например, согласно Правилам ОЭСР). Указанное обстоятельство приводит к тому, что в России более широкий перечень контролируемых сделок подпадает под особый налоговый контроль. Насколько это оправданно - вопрос дискуссионный, так как, с одной стороны, это повышает контролируемость иностранного бизнеса в России, с другой - может привести к оттоку иностранного капитала. В данном контексте важно учитывать существенную цель применения правил тонкой капитализации - не кратковременные поступления в бюджет, а долгосрочная репатриация прибыли МГК в Россию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)Верховный Суд РФ допускает возможность корректировки территориальными налоговыми органами цены по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, только если использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком налоговой выгоды (это следует из Определения от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651 по делу N А63-11506/2014). ФНС России также ссылается на указанное Определение (п. 15 Приложения к Письму от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ "О направлении судебной практики").
(Консультация эксперта, 2026)Верховный Суд РФ допускает возможность корректировки территориальными налоговыми органами цены по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, только если использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком налоговой выгоды (это следует из Определения от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651 по делу N А63-11506/2014). ФНС России также ссылается на указанное Определение (п. 15 Приложения к Письму от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ "О направлении судебной практики").
Вопрос: Корректируются ли в целях налога на прибыль доходы заимодавца на рыночную ставку за пользование заемщиком средствами по договору беспроцентного рублевого займа между взаимозависимыми российскими организациями?
(Консультация эксперта, 2026)При этом Верховный Суд РФ допускал возможность корректировки территориальными налоговыми органами налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, при условии, что использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Определение от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651). ФНС России в Письме от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ "О направлении судебной практики" также ссылается на указанное Определение Верховного Суда РФ (п. 15 Приложения к Письму).
(Консультация эксперта, 2026)При этом Верховный Суд РФ допускал возможность корректировки территориальными налоговыми органами налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, при условии, что использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Определение от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651). ФНС России в Письме от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ "О направлении судебной практики" также ссылается на указанное Определение Верховного Суда РФ (п. 15 Приложения к Письму).
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Доходом для расчета суммового критерия выступает не сама сумма займа, а сумма процентов исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (Письмо Минфина России от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430).
(Консультация эксперта, 2026)Доходом для расчета суммового критерия выступает не сама сумма займа, а сумма процентов исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (Письмо Минфина России от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы фирмы в виде премий (бонусов) руководителям поставщиков не отвечают критериям обоснованности и документального подтверждения (Постановление АС Поволжского округа от 17.02.2016 N Ф06-5496/2016 по делу N А49-845/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы фирмы в виде премий (бонусов) руководителям поставщиков не отвечают критериям обоснованности и документального подтверждения (Постановление АС Поволжского округа от 17.02.2016 N Ф06-5496/2016 по делу N А49-845/2015).
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Однако ранее Верховный Суд РФ допускал возможность корректировки территориальными налоговыми органами налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, при условии, что использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Определение от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651). ФНС России в Письме от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ "О направлении судебной практики" также ссылается на указанное Определение Верховного Суда РФ (п. 15 Приложения к Письму).
(Консультация эксперта, 2024)Однако ранее Верховный Суд РФ допускал возможность корректировки территориальными налоговыми органами налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, при условии, что использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Определение от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651). ФНС России в Письме от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ "О направлении судебной практики" также ссылается на указанное Определение Верховного Суда РФ (п. 15 Приложения к Письму).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Проценты по такой задолженности признаются по правилам, установленным п. 1 ст. 269 НК РФ с учетом ограничений, установленных для контролируемых сделок (см. подразд. 14.2.4.1). Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 02.08.2016 N 03-03-06/1/45303.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Проценты по такой задолженности признаются по правилам, установленным п. 1 ст. 269 НК РФ с учетом ограничений, установленных для контролируемых сделок (см. подразд. 14.2.4.1). Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 02.08.2016 N 03-03-06/1/45303.