Постоянное представительство налоговый резидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство налоговый резидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)"В случае если расходы по выплате заработной платы налоговым резидентам Республики Беларусь не несет постоянное представительство белорусской организации (то есть белорусская организация не учитывает данные выплаты в качестве расходов постоянного представительства в Российской Федерации) (выделено нами. - А.С.), то такие выплаты на основании статьи 14 Соглашения не облагаются налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)"В случае если расходы по выплате заработной платы налоговым резидентам Республики Беларусь не несет постоянное представительство белорусской организации (то есть белорусская организация не учитывает данные выплаты в качестве расходов постоянного представительства в Российской Федерации) (выделено нами. - А.С.), то такие выплаты на основании статьи 14 Соглашения не облагаются налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода в виде неустойки за нарушение сроков поставки товаров, выплаченного с 01.01.2026 иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющему постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода в виде неустойки за нарушение сроков поставки товаров, выплаченного с 01.01.2026 иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющему постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода в виде неустойки за нарушение сроков поставки товаров, выплаченного с 01.01.2026 иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющему постоянного представительства в Российской Федерации?
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого в международных перевозках, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого в международных перевозках, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого в международных перевозках, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2026)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2026)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.