При возврате ранее полученных авансов налоговая база уменьшается при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу При возврате ранее полученных авансов налоговая база уменьшается при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@
<О корректировке в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке>Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
<О корректировке в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке>Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Вопрос: ...Организация-агент, применяющая УСН, реализует авиабилеты авиаперевозчиков-принципалов. Покупатель перечислил денежные средства, устно пояснив, что планирует их использовать в будущем для покупки авиабилетов. Договором такое перечисление средств не предусмотрено. Также агенту неизвестно, будет ли покупатель использовать эти средства или потребует их вернуть. Когда агент вправе учесть эти суммы при исчислении налоговой базы?
(Письмо Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231)В связи с этим налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы должны учитывать суммы, поступающие от покупателей в порядке предварительной оплаты за услуги (авансовые платежи), в отчетном периоде их получения.
(Письмо Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231)В связи с этим налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы должны учитывать суммы, поступающие от покупателей в порядке предварительной оплаты за услуги (авансовые платежи), в отчетном периоде их получения.
Статья: Отрицательная декларация: быть или не быть?
(Майорова Е.)
("Расчет", 2016, N 9)Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у "упрощенцев" признается день поступления денег на счета в банках или в кассу, эти средства являются объектом налогообложения в отчетном периоде. И это несмотря на то, что сами товары, услуги и работы еще не были реализованы. Данная позиция Минфина России высказана в Письмах от 22 января 2016 г. N 03-03-06/1/2265 и от 25 августа 2014 г. N 03-11-06/2/42282. Однако в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата предпринимателем авансов, ранее полученных от поставщика, на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат.
(Майорова Е.)
("Расчет", 2016, N 9)Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у "упрощенцев" признается день поступления денег на счета в банках или в кассу, эти средства являются объектом налогообложения в отчетном периоде. И это несмотря на то, что сами товары, услуги и работы еще не были реализованы. Данная позиция Минфина России высказана в Письмах от 22 января 2016 г. N 03-03-06/1/2265 и от 25 августа 2014 г. N 03-11-06/2/42282. Однако в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата предпринимателем авансов, ранее полученных от поставщика, на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат.
Статья: Налоговый калейдоскоп - 2008 (краткий обзор основных налоговых изменений)
(Гужелева Л.В., Елина Л.А., Попов П.А., Филимонова Е.М., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, N 1)Таким образом, если аванс был получен, например, в ноябре 2007 г., а возвращается в январе 2008 г., то на сумму возвращенного аванса надо уменьшить доходы января. При этом пересчитывать налоговую базу 2007 г. (того периода, когда аванс был включен в доходы), как раньше требовали налоговики и финансисты <134>, не нужно.
(Гужелева Л.В., Елина Л.А., Попов П.А., Филимонова Е.М., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, N 1)Таким образом, если аванс был получен, например, в ноябре 2007 г., а возвращается в январе 2008 г., то на сумму возвращенного аванса надо уменьшить доходы января. При этом пересчитывать налоговую базу 2007 г. (того периода, когда аванс был включен в доходы), как раньше требовали налоговики и финансисты <134>, не нужно.
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", получила предоплату согласно заключенному договору. Но так получилось, что исполнить свои обязательства организация не смогла и хочет вернуть деньги заказчику. Как организация должна вернуть предоплату, чтобы не платить с нее налог 6%? Каков порядок оформления возврата?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@)Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@)Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Статья: Книга учета доходов и расходов для "упрощенца"
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 5)Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 5)Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". В 2011 г. был получен аванс в счет оказания услуг, которые были оказаны частично. После расторжения договора в январе 2012 г. остаточная часть предоплаты была возвращена контрагенту. Согласно ст. 346.17 НК РФ в случае возврата ранее полученных авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат. Каким образом можно уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, при отсутствии доходов в 2012 г.?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)На дату новации индивидуальному предпринимателю следует признать доход в виде аванса, полученного в счет оказания услуги.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)На дату новации индивидуальному предпринимателю следует признать доход в виде аванса, полученного в счет оказания услуги.
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Дело в том, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются полученные авансы и предоплаты у тех налогоплательщиков, которые определяют доходы методом начисления. Статья 251 НК РФ распространяется на тех, кто использует УСН, однако "упрощенцы" определяют доходы кассовым методом, поэтому рассматриваемая льгота на них не распространяется.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Дело в том, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются полученные авансы и предоплаты у тех налогоплательщиков, которые определяют доходы методом начисления. Статья 251 НК РФ распространяется на тех, кто использует УСН, однако "упрощенцы" определяют доходы кассовым методом, поэтому рассматриваемая льгота на них не распространяется.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2017
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами. В связи с этим по общему правилу сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако поскольку полученная от покупателя сумма предварительной оплаты включается в состав доходов в момент ее получения, то суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками на УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами. В связи с этим по общему правилу сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако поскольку полученная от покупателя сумма предварительной оплаты включается в состав доходов в момент ее получения, то суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками на УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами. В связи с этим по общему правилу сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако поскольку полученная от покупателя сумма предварительной оплаты включается в состав доходов в момент ее получения, то суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками на УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами. В связи с этим по общему правилу сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако поскольку полученная от покупателя сумма предварительной оплаты включается в состав доходов в момент ее получения, то суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками на УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).