Усн при создании
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн при создании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)...организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при создании филиалов не вправе применять данную систему налогообложения. При создании обособленных подразделений, не являющихся филиалами, такая организация вправе продолжить применение упрощенной системы налогообложения...
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)...организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при создании филиалов не вправе применять данную систему налогообложения. При создании обособленных подразделений, не являющихся филиалами, такая организация вправе продолжить применение упрощенной системы налогообложения...
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)На данное обстоятельство обратил внимание законодатель. Так, Правительством РФ в Государственную Думу Федерального Собрания РФ внесен законопроект <18>, ориентированный на внедрение инноваций (установление "справедливости") при налогообложении, в частности, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы. С установлением прямого запрета на дробление бизнеса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, не получилось... Запрета фактически нет. Предлагается создать такие условия, при которых переход на упрощенную налоговую систему (а следовательно, дробление бизнеса) будет налогоплательщику неинтересен и экономически не оправдан. В паспорте проекта написано: "направлен на новации в налоговой системе". Это не в полной мере верно с теоретической точки зрения. Но это отдельная тема. Можно предположить, что данный законопроект разработан и внесен по настоятельному требованию Минфина России. В частности, данный законопроект предлагает донастройку режима упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и создание условий, направленных на плавный и поэтапный переход на общий режим налогообложения тех налогоплательщиков, которые применяют в настоящее время один из режимов УСН. Но главное, указанный законопроект направлен, согласно позиции Правительства РФ, на борьбу со схемами дробления бизнеса. Последнее, опять-таки по мнению Правительства РФ, позволит налогоплательщикам, применяющим режимы УСН, не платить косвенные налоги, что зачастую становится конкурентным преимуществом по отношению к другим и нарушает принцип равенства налогообложения.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)На данное обстоятельство обратил внимание законодатель. Так, Правительством РФ в Государственную Думу Федерального Собрания РФ внесен законопроект <18>, ориентированный на внедрение инноваций (установление "справедливости") при налогообложении, в частности, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы. С установлением прямого запрета на дробление бизнеса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, не получилось... Запрета фактически нет. Предлагается создать такие условия, при которых переход на упрощенную налоговую систему (а следовательно, дробление бизнеса) будет налогоплательщику неинтересен и экономически не оправдан. В паспорте проекта написано: "направлен на новации в налоговой системе". Это не в полной мере верно с теоретической точки зрения. Но это отдельная тема. Можно предположить, что данный законопроект разработан и внесен по настоятельному требованию Минфина России. В частности, данный законопроект предлагает донастройку режима упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и создание условий, направленных на плавный и поэтапный переход на общий режим налогообложения тех налогоплательщиков, которые применяют в настоящее время один из режимов УСН. Но главное, указанный законопроект направлен, согласно позиции Правительства РФ, на борьбу со схемами дробления бизнеса. Последнее, опять-таки по мнению Правительства РФ, позволит налогоплательщикам, применяющим режимы УСН, не платить косвенные налоги, что зачастую становится конкурентным преимуществом по отношению к другим и нарушает принцип равенства налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по мере развития (расширения) бизнеса и приобретения нового недвижимого имущества при одновременном сохранении ограничений для применения УСН создавались новые организации, также применяющие УСН. Имущество приобреталось одними и теми же лицами и "распределялось" между организациями, входящими в группу, с целью соблюдения критериев для применения ими УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по мере развития (расширения) бизнеса и приобретения нового недвижимого имущества при одновременном сохранении ограничений для применения УСН создавались новые организации, также применяющие УСН. Имущество приобреталось одними и теми же лицами и "распределялось" между организациями, входящими в группу, с целью соблюдения критериев для применения ими УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял деятельность по реализации оборудования в рамках единого процесса с взаимозависимыми лицами - предпринимателями на УСН. Налоговым органом доказано отсутствие самостоятельной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Выручка предпринимателей находилась в пределах пороговых значений по УСН. Создание видимости ведения самостоятельной деятельности не опровергает факт направленности действий на уклонение от уплаты налогов и ведения единой деятельности по реализации товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял деятельность по реализации оборудования в рамках единого процесса с взаимозависимыми лицами - предпринимателями на УСН. Налоговым органом доказано отсутствие самостоятельной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Выручка предпринимателей находилась в пределах пороговых значений по УСН. Создание видимости ведения самостоятельной деятельности не опровергает факт направленности действий на уклонение от уплаты налогов и ведения единой деятельности по реализации товаров.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о переходе на УСН:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о переходе на УСН:
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")4. Нужно ли исчислять и уплачивать НДС в бюджет применяющим УСН организациям, созданным в 2025 году, и физическим лицам, получившим в 2025 году статус ИП
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")4. Нужно ли исчислять и уплачивать НДС в бюджет применяющим УСН организациям, созданным в 2025 году, и физическим лицам, получившим в 2025 году статус ИП
Вопрос: Организация на ОСН заключила с блогером - ИП на УСН "доходы" договор о создании пяти рекламных видеороликов. В связи с малым числом просмотров блогер, согласно условиям договора, создал дополнительный видеоролик, указав в акте его стоимость как нулевую. Влечет ли такое оформление налоговые последствия для сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН заключила с блогером - ИП на УСН "доходы" договор о создании и размещении пяти рекламных видеороликов по фиксированной цене за каждый. Условием договора является достижение в течение семи дней определенного числа уникальных просмотров; при недостижении этого показателя блогер должен создать и разместить дополнительный видеоролик. В связи с малым числом просмотров блогер создал и разместил дополнительный видеоролик, указав в акте его стоимость как нулевую. Влечет ли такое оформление налоговые последствия для сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН заключила с блогером - ИП на УСН "доходы" договор о создании и размещении пяти рекламных видеороликов по фиксированной цене за каждый. Условием договора является достижение в течение семи дней определенного числа уникальных просмотров; при недостижении этого показателя блогер должен создать и разместить дополнительный видеоролик. В связи с малым числом просмотров блогер создал и разместил дополнительный видеоролик, указав в акте его стоимость как нулевую. Влечет ли такое оформление налоговые последствия для сторон?
Вопрос: О применении НДС при выполнении СМР для создания ОС организацией, применяющей УСН и исчисляющей НДС, а также учете в целях налога при УСН затрат на приобретение материалов для создания ОС.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621)Вопрос: Организация на УСН (упрощенная система налогообложения) с 01.01.2025 является плательщиком НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621)Вопрос: Организация на УСН (упрощенная система налогообложения) с 01.01.2025 является плательщиком НДС 5%.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Как при УСН учесть расходы на создание и распространение рекламной печатной продукции, рекламу в СМИ и в сети Интернет
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Как при УСН учесть расходы на создание и распространение рекламной печатной продукции, рекламу в СМИ и в сети Интернет
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть расходы на создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть расходы на создание сайта при УСН
Статья: Выплаты директору - единственному учредителю: что с УСН-расходами и взносами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Некоторые вновь созданные организации, выбравшие упрощенку, интересуются, необходим ли трудовой договор с директором - единственным учредителем или можно обойтись без него? И если не будет трудового договора, можно ли учесть в расходах при объекте "доходы минус расходы" вознаграждение руководителю? И как быть со страховыми взносами в этой ситуации? Давайте разбираться.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Некоторые вновь созданные организации, выбравшие упрощенку, интересуются, необходим ли трудовой договор с директором - единственным учредителем или можно обойтись без него? И если не будет трудового договора, можно ли учесть в расходах при объекте "доходы минус расходы" вознаграждение руководителю? И как быть со страховыми взносами в этой ситуации? Давайте разбираться.
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть расходы на покупку и создание НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть расходы на покупку и создание НМА при УСН
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<54> В налоговом учете (налог на прибыль и УСН) создание резерва под обесценение запасов не предусмотрено. Поэтому можем посоветовать бухгалтерам воспользоваться этим послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (при применении как общего режима налогообложения, так и УСН).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<54> В налоговом учете (налог на прибыль и УСН) создание резерва под обесценение запасов не предусмотрено. Поэтому можем посоветовать бухгалтерам воспользоваться этим послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (при применении как общего режима налогообложения, так и УСН).
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заемщик2.1.1. УСН при уплате процентов по договору денежного займа, направленного на приобретение (создание) основных средств
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Нередки случаи, когда компания, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее также - УСН), создает филиал, тем самым переходя на общий режим налогообложения, для того чтобы можно было принять к вычету "входной" НДС. В этом случае налоговые органы тщательно рассматривают вопрос соответствия созданного компанией филиала признакам, установленным в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Нередки случаи, когда компания, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее также - УСН), создает филиал, тем самым переходя на общий режим налогообложения, для того чтобы можно было принять к вычету "входной" НДС. В этом случае налоговые органы тщательно рассматривают вопрос соответствия созданного компанией филиала признакам, установленным в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).