Право на использование базы данных
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на использование базы данных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о защите интеллектуальных прав: Правообладатель хочет взыскать компенсацию за нарушение исключительного права на базу данных
(КонсультантПлюс, 2026)3. Если компенсация определена по двукратной стоимости права использования базы данных - документами, подтверждающими, что требуемая сумма соразмерна цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование базы данных соответствующим способом (абз. 2 - 5 п. 61 Постановления Пленума ВС РФ от 23.04.2019 N 10), например:
(КонсультантПлюс, 2026)3. Если компенсация определена по двукратной стоимости права использования базы данных - документами, подтверждающими, что требуемая сумма соразмерна цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование базы данных соответствующим способом (абз. 2 - 5 п. 61 Постановления Пленума ВС РФ от 23.04.2019 N 10), например:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, операции по передаче прав использования баз данных он правомерно не облагал НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку на основании соответствующей лицензии являлся официальным дистрибьютором ведущих мировых спутниковых операторов данных дистанционного зондирования Земли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, операции по передаче прав использования баз данных он правомерно не облагал НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку на основании соответствующей лицензии являлся официальным дистрибьютором ведущих мировых спутниковых операторов данных дистанционного зондирования Земли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Изменены правила применения коэффициента 2 при приобретении прав на использование программ, баз данных, ПАК
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Изменены правила применения коэффициента 2 при приобретении прав на использование программ, баз данных, ПАК
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)4. Пользователю программы для ЭВМ или базы данных наряду с правами, принадлежащими в силу статьи 1280 настоящего Кодекса, по лицензионному договору может быть предоставлено право использования программы для ЭВМ или базы данных в предусмотренных договором пределах.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)4. Пользователю программы для ЭВМ или базы данных наряду с правами, принадлежащими в силу статьи 1280 настоящего Кодекса, по лицензионному договору может быть предоставлено право использования программы для ЭВМ или базы данных в предусмотренных договором пределах.
Формы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. Применяется ли такой коэффициент к стоимости платежей за ежемесячные периодические лицензии на право пользования ПО? Как учитывать единовременный платеж за лицензию на дополнительную комплектацию?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. Применяется ли такой коэффициент к стоимости платежей за ежемесячные периодические лицензии на право пользования ПО? Как учитывать единовременный платеж за лицензию на дополнительную комплектацию?
Вопрос: Об НДС при передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14048)Вопрос: Организация предоставляет права на использование российского ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14048)Вопрос: Организация предоставляет права на использование российского ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программы для ЭВМ, базы данных по договору с правообладателем, предусматривающему ежемесячное начисление оплаты.
(Письмо Минфина России от 15.12.2025 N 03-03-07/122009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программы для ЭВМ, базы данных по договору с правообладателем, предусматривающему ежемесячное начисление оплаты.
(Письмо Минфина России от 15.12.2025 N 03-03-07/122009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программы для ЭВМ, базы данных по договору с правообладателем, предусматривающему ежемесячное начисление оплаты.
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)По утверждению Л.Ю. Василевской, big data не может существовать вне базы данных <1>. В целях организации быстрого и качественного оказания медицинских услуг медицинские организации приобретают исключительные права либо права на использование банков данных в своей деятельности <2>.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)По утверждению Л.Ю. Василевской, big data не может существовать вне базы данных <1>. В целях организации быстрого и качественного оказания медицинских услуг медицинские организации приобретают исключительные права либо права на использование банков данных в своей деятельности <2>.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)С налоговой точки зрения такие договоры подлежат обложению НДС. Как отметил Минфин России в одном из писем, "если налогоплательщик заключает договоры на предоставление прав на использование баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, которые не являются лицензионными договорами, то вышеуказанное освобождение от налогообложения таких операций не применяется, в связи с чем данные услуги подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации" <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)С налоговой точки зрения такие договоры подлежат обложению НДС. Как отметил Минфин России в одном из писем, "если налогоплательщик заключает договоры на предоставление прав на использование баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, которые не являются лицензионными договорами, то вышеуказанное освобождение от налогообложения таких операций не применяется, в связи с чем данные услуги подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации" <1>.
Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по сублицензионным договорам, предметом которых является предоставление прав на использование баз данных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по сублицензионным договорам, предметом которых является предоставление прав на использование баз данных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по сублицензионным договорам, предметом которых является предоставление прав на использование баз данных?
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Не менее актуальной проблемой в информационную эру является классификация обмена данными между компаниями для целей применения льготы по НДС. В базовом сценарии реализация данных является отдельной услугой, облагаемой НДС. В случае если стороны предоставляют права использования базы данных, включенной в Реестр, такая операция освобождается от обложения НДС (с определенными ограничениями). При этом на практике применение льготы к операционному обмену данными затруднено, так как процесс регистрации массива данных в Реестре требует существенных ресурсов и затрат времени. В результате компания, реализующая освобожденные от НДС продукты (например, ПО) и закупающая данные для своей деятельности, не имеет возможности вычесть НДС, уплаченный поставщикам данных, и несет убытки. Кроме того, обмен информацией может не являться самостоятельной ценностью для пользователей, а быть необходимостью и особенностью ведения бизнеса. При консервативном подходе стороны вынуждены рассматривать передачу таких данных как отдельную услугу, облагаемую НДС (если база данных не удовлетворяет критериям применения освобождения от НДС).
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Не менее актуальной проблемой в информационную эру является классификация обмена данными между компаниями для целей применения льготы по НДС. В базовом сценарии реализация данных является отдельной услугой, облагаемой НДС. В случае если стороны предоставляют права использования базы данных, включенной в Реестр, такая операция освобождается от обложения НДС (с определенными ограничениями). При этом на практике применение льготы к операционному обмену данными затруднено, так как процесс регистрации массива данных в Реестре требует существенных ресурсов и затрат времени. В результате компания, реализующая освобожденные от НДС продукты (например, ПО) и закупающая данные для своей деятельности, не имеет возможности вычесть НДС, уплаченный поставщикам данных, и несет убытки. Кроме того, обмен информацией может не являться самостоятельной ценностью для пользователей, а быть необходимостью и особенностью ведения бизнеса. При консервативном подходе стороны вынуждены рассматривать передачу таких данных как отдельную услугу, облагаемую НДС (если база данных не удовлетворяет критериям применения освобождения от НДС).
Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, базы данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103568)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, базы данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103568)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, базы данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.