Право на адаптацию программы для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на адаптацию программы для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- в отношении расходов на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных установлен повышающий коэффициент 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- в отношении расходов на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных установлен повышающий коэффициент 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Статья: Приобретение российского ПО в 2025 году: как сэкономить на налоге на прибыль
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)С 2025 г. начнет действовать повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ. Такие правила установлены Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Подтверждением того факта, что программа российская, является включение ее в Реестр российского программного обеспечения (реестр российского ПО). Возможность применения повышающих коэффициентов при приобретении некоторых разновидностей программ для ЭВМ была предусмотрена и в 2024 г. Однако в 2025 г. льгота станет актуальной для большего числа налогоплательщиков. Во-первых, в 2024 г. коэффициенты применимы, только если программа для ЭВМ, база данных относится к сфере искусственного интеллекта. Во-вторых, значение коэффициента составляет 1,5. В новом году и коэффициент увеличен до 2, и сфера его использования расширена на все российские программы.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)С 2025 г. начнет действовать повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ. Такие правила установлены Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Подтверждением того факта, что программа российская, является включение ее в Реестр российского программного обеспечения (реестр российского ПО). Возможность применения повышающих коэффициентов при приобретении некоторых разновидностей программ для ЭВМ была предусмотрена и в 2024 г. Однако в 2025 г. льгота станет актуальной для большего числа налогоплательщиков. Во-первых, в 2024 г. коэффициенты применимы, только если программа для ЭВМ, база данных относится к сфере искусственного интеллекта. Во-вторых, значение коэффициента составляет 1,5. В новом году и коэффициент увеличен до 2, и сфера его использования расширена на все российские программы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Нормативные акты
Обзор: "Адаптация и модификация программного обеспечения и баз данных: обзор нормативных документов, публикаций и судебной практики"
(КонсультантПлюс, 2022)2.2.4. Мнение правообладателя является определяющим для квалификации изменений и пределов использования программного обеспечения, таких как модификация, адаптация или иное правомерное использование программы для ЭВМ. То есть правообладатель определяет, что есть модификация и адаптация программы для ЭВМ.
(КонсультантПлюс, 2022)2.2.4. Мнение правообладателя является определяющим для квалификации изменений и пределов использования программного обеспечения, таких как модификация, адаптация или иное правомерное использование программы для ЭВМ. То есть правообладатель определяет, что есть модификация и адаптация программы для ЭВМ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, при переработке программы для ЭВМ возникает самостоятельный результат интеллектуальной деятельности, подлежащий правовой охране, то есть объект авторских прав. Адаптация программы для ЭВМ не влечет появление самостоятельного объекта прав.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, при переработке программы для ЭВМ возникает самостоятельный результат интеллектуальной деятельности, подлежащий правовой охране, то есть объект авторских прав. Адаптация программы для ЭВМ не влечет появление самостоятельного объекта прав.
Обзор: "Адаптация и модификация программного обеспечения и баз данных: обзор нормативных документов, публикаций и судебной практики"
(КонсультантПлюс, 2022)2.1.6. Адаптация - это техническая операция, которую может совершить любой пользователь, не обращаясь к автору. Модификация приравнивается к выпуску программы для ЭВМ в свет (исключительные права), а адаптация - техническая операция.
(КонсультантПлюс, 2022)2.1.6. Адаптация - это техническая операция, которую может совершить любой пользователь, не обращаясь к автору. Модификация приравнивается к выпуску программы для ЭВМ в свет (исключительные права), а адаптация - техническая операция.
Статья: Критерии правомерной адаптации программ для ЭВМ
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)Право на адаптацию программы для ЭВМ имеет не только обладатель исключительных прав на программу, но также иное лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ.
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)Право на адаптацию программы для ЭВМ имеет не только обладатель исключительных прав на программу, но также иное лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления кредитным организациям прав использования программ для ЭВМ, их разработки, адаптации, установки, сопровождения в целях страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Вопрос: Тарифы по страховым взносам снижены для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, при одновременном выполнении условий, указанных в пп. 3 п. 1, п. п. 3, 5 ст. 427 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Вопрос: Тарифы по страховым взносам снижены для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, при одновременном выполнении условий, указанных в пп. 3 п. 1, п. п. 3, 5 ст. 427 НК РФ.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Отсутствие необходимой гибкости в правовом регулировании личных неимущественных прав авторов на отдельные созданные ими фрагменты компьютерной программы может создать немало проблем для нормального использования компьютерной программы правообладателем. Безусловно, целиком отказаться от предоставления личных неимущественных прав авторам компьютерной программы невозможно. Появление феномена Open source и опосредующих его функционирование свободных лицензий имело одной из своих целей компенсацию посредством договора отсутствия на уровне законодательства США личных неимущественных прав авторов компьютерных программ. Так что, как видно, эти вопросы важны для компьютерной индустрии. Тем не менее необходима определенная адаптация личных неимущественных прав к специфике компьютерной программы как объекта, попавшего под зонтик авторского права "поневоле", в силу необходимости и лоббистских усилий, а не органичного сочетания с иными объектами авторского права и сложившегося в отношении них правового режима.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Отсутствие необходимой гибкости в правовом регулировании личных неимущественных прав авторов на отдельные созданные ими фрагменты компьютерной программы может создать немало проблем для нормального использования компьютерной программы правообладателем. Безусловно, целиком отказаться от предоставления личных неимущественных прав авторам компьютерной программы невозможно. Появление феномена Open source и опосредующих его функционирование свободных лицензий имело одной из своих целей компенсацию посредством договора отсутствия на уровне законодательства США личных неимущественных прав авторов компьютерных программ. Так что, как видно, эти вопросы важны для компьютерной индустрии. Тем не менее необходима определенная адаптация личных неимущественных прав к специфике компьютерной программы как объекта, попавшего под зонтик авторского права "поневоле", в силу необходимости и лоббистских усилий, а не органичного сочетания с иными объектами авторского права и сложившегося в отношении них правового режима.
Статья: Исходный текст и объектный код программ для ЭВМ как объекты правовой охраны
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "Закониус", 2021)Как следует из системного анализа пп. 9 п. 2 ст. 1270 и пп. 1 п. 1 ст. 1280 ГК РФ, адаптация программы для ЭВМ является частным случаем изменения программы для ЭВМ, но при этом изменения, не требующего разрешения правообладателя (то есть легального).
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "Закониус", 2021)Как следует из системного анализа пп. 9 п. 2 ст. 1270 и пп. 1 п. 1 ст. 1280 ГК РФ, адаптация программы для ЭВМ является частным случаем изменения программы для ЭВМ, но при этом изменения, не требующего разрешения правообладателя (то есть легального).
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Из других изменений выделим поднятие некоторых повышающих коэффициентов (например, к расходам на выполнение отдельных НИОКР, на приобретение прав на использование российских программ для ЭВМ, их адаптацию и модификацию можно будет применять повышающий коэффициент 2 вместо прежнего 1,5) (ст. 262 и 264 НК РФ с 2025 г.). Кроме того, с будущего года в Налоговом кодексе появится ст. 286.2 "Федеральный инвестиционный налоговый вычет". На последнем нововведении остановимся чуть подробнее.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Из других изменений выделим поднятие некоторых повышающих коэффициентов (например, к расходам на выполнение отдельных НИОКР, на приобретение прав на использование российских программ для ЭВМ, их адаптацию и модификацию можно будет применять повышающий коэффициент 2 вместо прежнего 1,5) (ст. 262 и 264 НК РФ с 2025 г.). Кроме того, с будущего года в Налоговом кодексе появится ст. 286.2 "Федеральный инвестиционный налоговый вычет". На последнем нововведении остановимся чуть подробнее.
Статья: Правовые аспекты технической поддержки программного обеспечения правообладателей, ушедших с российского рынка
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Ключевые слова: обновления программы для ЭВМ, техническая поддержка программ для ЭВМ, злоупотребление правом, адаптация, модификация.
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Ключевые слова: обновления программы для ЭВМ, техническая поддержка программ для ЭВМ, злоупотребление правом, адаптация, модификация.
Статья: Проблема правомерной адаптации программы для ЭВМ
(Дюков А.В.)ПРОБЛЕМА ПРАВОМЕРНОЙ АДАПТАЦИИ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ
(Дюков А.В.)ПРОБЛЕМА ПРАВОМЕРНОЙ АДАПТАЦИИ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ