Правила раздельного учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила раздельного учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Общие правила раздельного учета таковы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Общие правила раздельного учета таковы.
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Основной целью положения об организации ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности организации должно являться обеспечение фиксации методики и правил ведения раздельного учета РФХД по каждому государственному контракту, договору (контракту), выполняемому в рамках государственного заказа за счет средств федерального бюджета:
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Основной целью положения об организации ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности организации должно являться обеспечение фиксации методики и правил ведения раздельного учета РФХД по каждому государственному контракту, договору (контракту), выполняемому в рамках государственного заказа за счет средств федерального бюджета:
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Головной исполнитель (Исполнитель) по гособоронзаказу оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Головной исполнитель (Исполнитель) допустил грубое нарушение правил ведения раздельного учета, исказив сумму понесенных расходов по госконтракту более чем на 10%
(КонсультантПлюс, 2026)Головной исполнитель (Исполнитель) допустил грубое нарушение правил ведения раздельного учета, исказив сумму понесенных расходов по госконтракту более чем на 10%
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае общество производило реализацию известняка как в качестве строительного сырья, так и в качестве горнорудного неметаллического сырья. При этом обществом были соблюдены правила раздельного налогового учета в отношении указанных видов полезного ископаемого.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае общество производило реализацию известняка как в качестве строительного сырья, так и в качестве горнорудного неметаллического сырья. При этом обществом были соблюдены правила раздельного налогового учета в отношении указанных видов полезного ископаемого.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как учитывать сделки РЕПО при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДС сделки "обратного РЕПО" учитываются так же, как сделки "прямого РЕПО", в том числе применяются те же правила раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций и "входного" НДС (порядок учета сделок РЕПО при расчете НДС, в том числе порядок ведения раздельного учета, описан в данном материале). Это следует из пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149, п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДС сделки "обратного РЕПО" учитываются так же, как сделки "прямого РЕПО", в том числе применяются те же правила раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций и "входного" НДС (порядок учета сделок РЕПО при расчете НДС, в том числе порядок ведения раздельного учета, описан в данном материале). Это следует из пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149, п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)В рассматриваемом случае общество производило реализацию известняка как в качестве строительного сырья, так и в качестве горнорудного неметаллического сырья. При этом обществом были соблюдены правила раздельного налогового учета в отношении указанных видов полезного ископаемого.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)В рассматриваемом случае общество производило реализацию известняка как в качестве строительного сырья, так и в качестве горнорудного неметаллического сырья. При этом обществом были соблюдены правила раздельного налогового учета в отношении указанных видов полезного ископаемого.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Интересно, что сложившаяся ситуация с налогообложением стоимости неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости в условиях введения кадастровой системы налогообложения стоимости ряда объектов недвижимого имущества привела к ситуации, когда в отношении одного и того же объекта недвижимости два разных лица - собственник и арендатор - оба уплачивают налог на имущество: при этом собственник (например, торгового центра или помещений в нем) исчисляет налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, а арендатор - исходя из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Такая позиция подтверждается, в частности, письмами Минфина России и ФНС России, согласно которым неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения торгового центра), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора исходя из среднегодовой стоимости имущества, в том числе в случае налогообложения торгового центра в рамках ст. 378.2 НК РФ <30>. В данном случае для измерения базы устанавливаются разнородные системы исчисления стоимости: в отношении здания - по кадастровой стоимости, утверждаемой органами государственной власти субъектов РФ, а в отношении неотделимых улучшений - по среднегодовой стоимости, формируемой самим арендатором на основании данных бухгалтерского учета. В то же время, согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ, после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается. То есть стоимость неотделимых улучшений для соблюдения законодательного порядка исчисления базы и налога на имущество должна была бы быть учтена в кадастровой стоимости самого объекта недвижимости, что соответствовало бы положениям Налогового кодекса РФ. Однако применение правил раздельного учета стоимости неотделимых улучшений от стоимости самого объекта приводит, как мы видим, к прямому нарушению положений Налогового кодекса РФ.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Интересно, что сложившаяся ситуация с налогообложением стоимости неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости в условиях введения кадастровой системы налогообложения стоимости ряда объектов недвижимого имущества привела к ситуации, когда в отношении одного и того же объекта недвижимости два разных лица - собственник и арендатор - оба уплачивают налог на имущество: при этом собственник (например, торгового центра или помещений в нем) исчисляет налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, а арендатор - исходя из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Такая позиция подтверждается, в частности, письмами Минфина России и ФНС России, согласно которым неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения торгового центра), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора исходя из среднегодовой стоимости имущества, в том числе в случае налогообложения торгового центра в рамках ст. 378.2 НК РФ <30>. В данном случае для измерения базы устанавливаются разнородные системы исчисления стоимости: в отношении здания - по кадастровой стоимости, утверждаемой органами государственной власти субъектов РФ, а в отношении неотделимых улучшений - по среднегодовой стоимости, формируемой самим арендатором на основании данных бухгалтерского учета. В то же время, согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ, после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается. То есть стоимость неотделимых улучшений для соблюдения законодательного порядка исчисления базы и налога на имущество должна была бы быть учтена в кадастровой стоимости самого объекта недвижимости, что соответствовало бы положениям Налогового кодекса РФ. Однако применение правил раздельного учета стоимости неотделимых улучшений от стоимости самого объекта приводит, как мы видим, к прямому нарушению положений Налогового кодекса РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10.1. Общие правила ведения раздельного учета
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10.1. Общие правила ведения раздельного учета
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ошибки в применении правила 5 процентов
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ошибки в применении правила 5 процентов
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Важно учитывать, что затратный метод применяется в отношении товара, обращающегося в тех границах рынка, которые были определены при установлении доминирующего положения. Иными словами, необходимо устанавливать структуру затрат в разрезе соответствующего товара, что создает сложности для антимонопольного органа в тех случаях, когда хозяйствующие субъекты производят несколько товаров или действуют на разных территориях, но при этом не ведут раздельного учета затрат. Судебная практика здесь исходит из того, что хозяйствующие субъекты по общему правилу не обязаны вести раздельный учет по соответствующим видам продукции (территориям), а антимонопольный орган должен сам запрашивать и анализировать более детальную информацию для проверки обоснованности затрат именно в том разрезе, который был определен им при анализе рынка <610>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Важно учитывать, что затратный метод применяется в отношении товара, обращающегося в тех границах рынка, которые были определены при установлении доминирующего положения. Иными словами, необходимо устанавливать структуру затрат в разрезе соответствующего товара, что создает сложности для антимонопольного органа в тех случаях, когда хозяйствующие субъекты производят несколько товаров или действуют на разных территориях, но при этом не ведут раздельного учета затрат. Судебная практика здесь исходит из того, что хозяйствующие субъекты по общему правилу не обязаны вести раздельный учет по соответствующим видам продукции (территориям), а антимонопольный орган должен сам запрашивать и анализировать более детальную информацию для проверки обоснованности затрат именно в том разрезе, который был определен им при анализе рынка <610>.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)По общим правилам раздельный учет нужен, когда у организации есть облагаемые и необлагаемые НДС-операции. Однако это правило не полностью применимо к субсидиям.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)По общим правилам раздельный учет нужен, когда у организации есть облагаемые и необлагаемые НДС-операции. Однако это правило не полностью применимо к субсидиям.
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам недвижимости, используемым для осуществления не облагаемых НДС операций, если организация применяет правило 5% и не ведет раздельный учет.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета для определения доли необлагаемых операций. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета для определения доли необлагаемых операций. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?