Акт взаимозачета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт взаимозачета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе произведенной в неденежной форме.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/5724)В связи с этим для целей применения данного положения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/5724)В связи с этим для целей применения данного положения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)В связи с этим при оказании государственным бюджетным учреждением услуг по предоставлению в аренду государственного имущества, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления, исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость должен осуществлять арендодатель этого имущества как в случае уплаты арендатором соответствующей суммы арендной платы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе при прекращении денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)В связи с этим при оказании государственным бюджетным учреждением услуг по предоставлению в аренду государственного имущества, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления, исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость должен осуществлять арендодатель этого имущества как в случае уплаты арендатором соответствующей суммы арендной платы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе при прекращении денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФВ каких случаях на практике нужно восстанавливать НДС?
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)договором, в счет исполнения обязательств по которому зачтен аванс >>>
(КонсультантПлюс, 2026)договором, в счет исполнения обязательств по которому зачтен аванс >>>
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого ААС от 05.02.2025 N 17АП-12832/2024-АК по делу N А60-40063/2024 <Суд опять указал налоговикам, какие документы они не вправе запрашивать>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- данных синтетического и аналитического учета по определенным счетам, а также регистров бухгалтерского и налогового учета в части расходных операций по взаимодействию со спорными контрагентами. Это связано с проверкой обоснованности применения организацией вычетов по налогу на добавленную стоимость;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- данных синтетического и аналитического учета по определенным счетам, а также регистров бухгалтерского и налогового учета в части расходных операций по взаимодействию со спорными контрагентами. Это связано с проверкой обоснованности применения организацией вычетов по налогу на добавленную стоимость;
Статья: Маркетплейс + скидки = вопросы в учете продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Начислен НДС с продажи товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Начислен НДС с продажи товаров
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2026)3.2. Арендатор за счет своих средств проводит необходимый текущий ремонт в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования. Арендодатель возмещает расходы арендатора на текущий ремонт путем их зачета в счет арендной платы за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами, по форме, согласованной в приложении N 1 к настоящему договору.
(Консультация эксперта, 2026)3.2. Арендатор за счет своих средств проводит необходимый текущий ремонт в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования. Арендодатель возмещает расходы арендатора на текущий ремонт путем их зачета в счет арендной платы за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами, по форме, согласованной в приложении N 1 к настоящему договору.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, как правило, подрядчик деньги за стройматериалы не платит, а засчитывает их в стоимость выполняемых работ. Расчеты по поставленным материалам и выполненным работам оформляются актом зачета взаимных требований.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, как правило, подрядчик деньги за стройматериалы не платит, а засчитывает их в стоимость выполняемых работ. Расчеты по поставленным материалам и выполненным работам оформляются актом зачета взаимных требований.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Пленум ВАС РФ указал, что налогоплательщик не может быть лишен предусмотренного в п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет НДС с авансов в случае изменения условий или расторжения договора, если возврат платежей производится не в денежной форме. Согласно позиции Минфина России в случае расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и прекращения обязательства продавца по возврату предоплаты путем проведения зачета встречного однородного требования исчисленные и уплаченные продавцом при получении предоплаты суммы НДС принимаются им к вычету. Аналогичные разъяснения даны финансовым ведомством в отношении авансов, полученных взаимно. При этом ведомство отметило, что вычет в таком случае возможен при заключении соглашения о взаимозачете. Есть судебные акты с подобной точкой зрения.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Пленум ВАС РФ указал, что налогоплательщик не может быть лишен предусмотренного в п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет НДС с авансов в случае изменения условий или расторжения договора, если возврат платежей производится не в денежной форме. Согласно позиции Минфина России в случае расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и прекращения обязательства продавца по возврату предоплаты путем проведения зачета встречного однородного требования исчисленные и уплаченные продавцом при получении предоплаты суммы НДС принимаются им к вычету. Аналогичные разъяснения даны финансовым ведомством в отношении авансов, полученных взаимно. При этом ведомство отметило, что вычет в таком случае возможен при заключении соглашения о взаимозачете. Есть судебные акты с подобной точкой зрения.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу арендодатель, выставляя арендатору счет-фактуру по окончании периода оказания услуг по аренде (п. 1 ст. 167 НК РФ), исчисляет НДС в бюджет, а арендатор принимает предъявленный в составе стоимости услуг по арендной плате НДС к вычету.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу арендодатель, выставляя арендатору счет-фактуру по окончании периода оказания услуг по аренде (п. 1 ст. 167 НК РФ), исчисляет НДС в бюджет, а арендатор принимает предъявленный в составе стоимости услуг по арендной плате НДС к вычету.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- встречный иск о возмещении имущественных потерь по договору ввиду наличия не сформированного по цепочке поставщиков товаров источника для принятия к вычету сумм НДС в размере 2 821 746,99 руб.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- встречный иск о возмещении имущественных потерь по договору ввиду наличия не сформированного по цепочке поставщиков товаров источника для принятия к вычету сумм НДС в размере 2 821 746,99 руб.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/5718)Согласно позиции, изложенной в пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость может являться также день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В связи с этим для целей применения данного положения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/5718)Согласно позиции, изложенной в пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость может являться также день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В связи с этим для целей применения данного положения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.