Акт взаимозачета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт взаимозачета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку объекты недвижимости были проданы не напрямую ответственным участником, а через взаимозависимое лицо, ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов и расчеты производились оформлением актов взаимозачета, суд признал отказ в вычете НДС обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку объекты недвижимости были проданы не напрямую ответственным участником, а через взаимозависимое лицо, ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов и расчеты производились оформлением актов взаимозачета, суд признал отказ в вычете НДС обоснованным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования о представлении документов (информации), направленного в рамках камеральной налоговой проверки, поскольку счел, что согласно п. 7 ст. 88 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с декларацией не установлено положениями НК РФ. Суд признал требования налогоплательщика обоснованными, отклонив довод налогового органа о том, что налоговый орган вправе истребовать документы, предусмотренные ст. 172 НК РФ, которые непосредственно связаны с вычетами по НДС, заявленными налогоплательщиком, поскольку, учитывая содержание п. 8 ст. 88 НК РФ, право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов, истребованию подлежат лишь те документы, которые прямо поименованы в ст. 172 НК РФ. При этом суд отметил, что документы, указанные в требовании (договоры, акты сверок и взаимозачетов, регистры бухгалтерского учета), не подтверждают правомерность налоговых вычетов, отсутствует связь запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования о представлении документов (информации), направленного в рамках камеральной налоговой проверки, поскольку счел, что согласно п. 7 ст. 88 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с декларацией не установлено положениями НК РФ. Суд признал требования налогоплательщика обоснованными, отклонив довод налогового органа о том, что налоговый орган вправе истребовать документы, предусмотренные ст. 172 НК РФ, которые непосредственно связаны с вычетами по НДС, заявленными налогоплательщиком, поскольку, учитывая содержание п. 8 ст. 88 НК РФ, право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов, истребованию подлежат лишь те документы, которые прямо поименованы в ст. 172 НК РФ. При этом суд отметил, что документы, указанные в требовании (договоры, акты сверок и взаимозачетов, регистры бухгалтерского учета), не подтверждают правомерность налоговых вычетов, отсутствует связь запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд подтвердил право налогоплательщика на вычет в случае, когда в счете-фактуре не был указан номер платежно-расчетного документа, но поставщик получал предоплату. Суд признал, что у налогоплательщика не было объективной возможности указать в счете-фактуре номер такого документа. Взаимоотношения сторон были построены таким образом, что учет поступившей предоплаты по конкретным счетам-фактурам осуществлялся при составлении акта зачета взаимных требований в конце месяца, т.е. до составления такого акта стороны не могли определить, какой счет-фактура каким платежным документом оплачен.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Поскольку объекты недвижимости были проданы не напрямую ответственным участником, а через взаимозависимое лицо, ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов и расчеты производились оформлением актов взаимозачета, суд признал отказ в вычете НДС обоснованным (Постановление АС ЗСО от 29.03.2022 N Ф04-990/2022 по делу N А70-7837/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Поскольку объекты недвижимости были проданы не напрямую ответственным участником, а через взаимозависимое лицо, ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов и расчеты производились оформлением актов взаимозачета, суд признал отказ в вычете НДС обоснованным (Постановление АС ЗСО от 29.03.2022 N Ф04-990/2022 по делу N А70-7837/2021).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).