Переход с осно на усн НДС лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с осно на усн НДС лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-проблемы при переходе на УСН
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)- если до перехода на УСН товар, который будет перепродан на "упрощенке", приобретался на общем режиме налогообложения без НДС (см. Письмо Минфина России от 14 марта 2011 г. N 03-07-11/50);
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)- если до перехода на УСН товар, который будет перепродан на "упрощенке", приобретался на общем режиме налогообложения без НДС (см. Письмо Минфина России от 14 марта 2011 г. N 03-07-11/50);
Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления НДС по услугам финансовой аренды (лизинга), приобретенным в 2012 г. лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. на УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852)Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852)Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Тематический выпуск: Типичные ошибки: основные средства
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 21)Налог на добавленную стоимость
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 21)Налог на добавленную стоимость
Корреспонденция счетов: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, в 2012 г. по договору лизинга получила автомобиль. В соответствии с договором предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В 2013 г. организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Как отразить в учете организации начисление и уплату лизинговых платежей, а также суммы "входного" НДС, подлежащего уплате по договору лизинга, если в 2014 г. организация будет снова применять общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2013)При переходе в 2013 г. организации на УСН обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не возникает. Это связано с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на УСН. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугами (в том числе услугами лизинга) понимается деятельность, результаты которой потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то есть услуги лизинга 2012 г. потреблены в 2012 г. (в периоде, когда организация находилась на общей системе налогообложения). Таким образом, принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным организацией до перехода на УСН, восстановлению не подлежат. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852.
(Консультация эксперта, 2013)При переходе в 2013 г. организации на УСН обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не возникает. Это связано с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на УСН. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугами (в том числе услугами лизинга) понимается деятельность, результаты которой потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то есть услуги лизинга 2012 г. потреблены в 2012 г. (в периоде, когда организация находилась на общей системе налогообложения). Таким образом, принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным организацией до перехода на УСН, восстановлению не подлежат. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852.
Вопрос: ...Организация, применявшая УСН ("доходы минус расходы"), с нового года перешла на ОСН. На начало года числится задолженность перед поставщиками по услугам (работам), которые не отнесены к расходам при применении УСН: 1) на электроэнергию; 2) капитальный ремонт помещения; 3) лизинговые платежи (оборудование на балансе лизингодателя); 4) автоуслуги, техосмотр. Можно ли принять к вычету НДС по данным расходам после перехода на ОСН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация применяла УСН ("доходы минус расходы"). С нового года она перешла на общую систему налогообложения. На начало нового года числится кредиторская задолженность перед поставщиками (работают с НДС) по услугам (работам), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН:
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация применяла УСН ("доходы минус расходы"). С нового года она перешла на общую систему налогообложения. На начало нового года числится кредиторская задолженность перед поставщиками (работают с НДС) по услугам (работам), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН:
Статья: Правовые основы возвратного лизинга
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 8)Пример. Предположим, что организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по договору возвратного лизинга продала своему будущему аффилированному лизингодателю, применяющему УСНО с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", объект стоимостью 100 000 руб.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 8)Пример. Предположим, что организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по договору возвратного лизинга продала своему будущему аффилированному лизингодателю, применяющему УСНО с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", объект стоимостью 100 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-лизингополучателя, применяющей УСН, приобретение автомобиля по договору лизинга, если до поступления в организацию на него установлено дополнительное оборудование, а при заключении договора лизингодателю уплачен аванс? В период действия договора лизинга организация переходит с УСН на общий режим налогообложения. Автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2009)В связи с переходом с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, включенные в лизинговые платежи за период с января по сентябрь 2009 г., а также НДС, включенный в выкупную цену, становятся возмещаемыми налогами и в дальнейшем могут быть приняты к вычету (подробнее об этом см. ниже в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2009)В связи с переходом с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, включенные в лизинговые платежи за период с января по сентябрь 2009 г., а также НДС, включенный в выкупную цену, становятся возмещаемыми налогами и в дальнейшем могут быть приняты к вычету (подробнее об этом см. ниже в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Вопрос: Нужно ли при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по ремонтным работам в арендованном помещении, оплаченным и принятым к учету при применении общей системы налогообложения, если это помещение будет также использоваться после перехода на УСН?
(Консультация эксперта, 2013)Кроме того, он обосновал свое решение следующим: то, что налогоплательщик будет продолжать использовать помещение при применении УСН, не является основанием для восстановления НДС по ним, поскольку ремонтные работы оплачены и приняты к учету, а также использованы при ведении деятельности при применении ОСН.
(Консультация эксперта, 2013)Кроме того, он обосновал свое решение следующим: то, что налогоплательщик будет продолжать использовать помещение при применении УСН, не является основанием для восстановления НДС по ним, поскольку ремонтные работы оплачены и приняты к учету, а также использованы при ведении деятельности при применении ОСН.
Статья: Поговорим о восстановлении НДС
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вспомним основное правило. При переходе налогоплательщика на УСНО суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на спецрежим. При этом восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Например, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на "упрощенку", по приобретенным ранее в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для облагаемых операций, не восстанавливается (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). Сказанное касается не только услуг лизинга, но и других услуг, фактически оказанных налогоплательщику и потребленных им до перехода на спецрежим.
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вспомним основное правило. При переходе налогоплательщика на УСНО суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на спецрежим. При этом восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Например, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на "упрощенку", по приобретенным ранее в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для облагаемых операций, не восстанавливается (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). Сказанное касается не только услуг лизинга, но и других услуг, фактически оказанных налогоплательщику и потребленных им до перехода на спецрежим.
Вопрос: О восстановлении НДС по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730)В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730)В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
Статья: Договор лизинга: налоговые тонкости
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?