Повышающий коэффициент на транспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент на транспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготы по транспортному налогу: новые поводы для дискуссии
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Прежде всего отметим, что при использовании критерия мощности двигателя в качестве инструмента, позволяющего влиять на сумму необходимого к уплате транспортного налога, присутствует достаточно много субъективного усмотрения. Подтверждением этого вывода является возможность отнесения транспортного средства с меньшим объемом двигателя к категории грузовых, а с большим - к легковым автомобилям. Это означает, что сам по себе объем двигателя в качестве критерия установления налоговой льготы было бы логично использовать в совокупности с его маркой и стоимостью, как это было сделано законодателем в ситуации введения повышающих коэффициентов по транспортному налогу. Стоит согласиться в этой связи с выводом Н.М. Артемова и К.А. Пономаревой <7> о том, что использование отдельных критериев для конструирования системы налогообложения транспортных средств само по себе ущербно, поскольку не позволяет достигнуть целей обложения повышенным налогом налогоплательщиков со сверхдоходов, а сами по себе отдельные критерии исчисляются весьма условно и субъективно.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Прежде всего отметим, что при использовании критерия мощности двигателя в качестве инструмента, позволяющего влиять на сумму необходимого к уплате транспортного налога, присутствует достаточно много субъективного усмотрения. Подтверждением этого вывода является возможность отнесения транспортного средства с меньшим объемом двигателя к категории грузовых, а с большим - к легковым автомобилям. Это означает, что сам по себе объем двигателя в качестве критерия установления налоговой льготы было бы логично использовать в совокупности с его маркой и стоимостью, как это было сделано законодателем в ситуации введения повышающих коэффициентов по транспортному налогу. Стоит согласиться в этой связи с выводом Н.М. Артемова и К.А. Пономаревой <7> о том, что использование отдельных критериев для конструирования системы налогообложения транспортных средств само по себе ущербно, поскольку не позволяет достигнуть целей обложения повышенным налогом налогоплательщиков со сверхдоходов, а сами по себе отдельные критерии исчисляются весьма условно и субъективно.
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)1) Налоговые льготы, обеспечивающие снижение налогового бремени субъектам экономической деятельности и лицам, которые нуждаются в социальной поддержке. На федеральном уровне правового регулирования в качестве примера к таковым относятся расширение перечня операций, не облагаемых НДС <8>, отмена повышающих коэффициентов по транспортному налогу. В этот перечень можно внести и налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на отдельные виды доходов в целях поддержки уровня жизни населения в нестабильных экономических условиях: не облагаются НДФЛ доходы по вкладам, полученным физическими лицами в 2021 и 2022 гг., материальная выгода за тот же период <9>; расширяется сфера применения социальных вычетов <10>. Обратимся к анализу регионального налогового законодательства. Так, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. N 73-З (ред. от 28.11.2022) "О налоге на имущество организаций" вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) по отдельным видам экономической деятельности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области. Кстати, на местном уровне правового регулирования решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. N 146 (ред. от 31.10.2019 N 306) "О земельном налоге" также установлены налоговые льготы для субъектов инвестиционной деятельности.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)1) Налоговые льготы, обеспечивающие снижение налогового бремени субъектам экономической деятельности и лицам, которые нуждаются в социальной поддержке. На федеральном уровне правового регулирования в качестве примера к таковым относятся расширение перечня операций, не облагаемых НДС <8>, отмена повышающих коэффициентов по транспортному налогу. В этот перечень можно внести и налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на отдельные виды доходов в целях поддержки уровня жизни населения в нестабильных экономических условиях: не облагаются НДФЛ доходы по вкладам, полученным физическими лицами в 2021 и 2022 гг., материальная выгода за тот же период <9>; расширяется сфера применения социальных вычетов <10>. Обратимся к анализу регионального налогового законодательства. Так, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. N 73-З (ред. от 28.11.2022) "О налоге на имущество организаций" вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) по отдельным видам экономической деятельности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области. Кстати, на местном уровне правового регулирования решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. N 146 (ред. от 31.10.2019 N 306) "О земельном налоге" также установлены налоговые льготы для субъектов инвестиционной деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14 "Право регрессного требования страховщика к лицу, причинившему вред" Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств""Поскольку общество предоставило компании недостоверные сведения о цели использования спорного транспортного средства и это привело к необоснованному уменьшению размера страховой премии (установлены разные тарифы для прочего использования транспортного средства и повышающий коэффициент для использования транспортного средства на регулярных перевозках), компания, осуществившая страховое возмещение, вправе требовать возмещения выплаченной потерпевшему страховой суммы от общества.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 транспортного налога в отношении автомобилей со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно). Правило применяется начиная с расчета налога за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 транспортного налога в отношении автомобилей со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно). Правило применяется начиная с расчета налога за 2022 г.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-05-06-04/123280)Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-05-06-04/123280)Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Повышающие коэффициенты для транспортного налога
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Повышающие коэффициенты для транспортного налога
Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет более 10 млн руб.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-05-06-04/121296)Вопрос: Физлицо ввозит легковой автомобиль из Китая, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет 12 380 000 руб. Модель (версия) этого автомобиля не указана в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. (2024 г.). Как в данной ситуации будет рассчитываться транспортный налог? Применяется коэффициент или нет?
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-05-06-04/121296)Вопрос: Физлицо ввозит легковой автомобиль из Китая, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет 12 380 000 руб. Модель (версия) этого автомобиля не указана в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. (2024 г.). Как в данной ситуации будет рассчитываться транспортный налог? Применяется коэффициент или нет?
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Когда нужно применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Когда нужно применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)При этом применение данных факторов должно быть единообразным, пропорциональным и соразмерным увеличению или уменьшению цены. Например, по одному из дел было установлено, что коэффициент, учитывающий инфляционное изменение индекса потребительских цен и индекса цен производителей промышленных товаров, использовался в формуле корректировки цены продукции для одного контрагента и не использовался для других; наценка за заказ менее минимального объема существенно отличалась для разных контрагентов; цена на продукцию для некоторых контрагентов определялась в иной валюте или по иному порядку расчета курса валюты, чем для большинства потребителей <726>. В другом деле ФАС России не приняла ссылку доминирующего субъекта на правомерность использования повышающего коэффициента в связи с дополнительными транспортными затратами, поскольку тарифы транспортной организации были фактически ниже, чем размер повышающего коэффициента <727>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)При этом применение данных факторов должно быть единообразным, пропорциональным и соразмерным увеличению или уменьшению цены. Например, по одному из дел было установлено, что коэффициент, учитывающий инфляционное изменение индекса потребительских цен и индекса цен производителей промышленных товаров, использовался в формуле корректировки цены продукции для одного контрагента и не использовался для других; наценка за заказ менее минимального объема существенно отличалась для разных контрагентов; цена на продукцию для некоторых контрагентов определялась в иной валюте или по иному порядку расчета курса валюты, чем для большинства потребителей <726>. В другом деле ФАС России не приняла ссылку доминирующего субъекта на правомерность использования повышающего коэффициента в связи с дополнительными транспортными затратами, поскольку тарифы транспортной организации были фактически ниже, чем размер повышающего коэффициента <727>.
Готовое решение: Как организации проверить и заплатить транспортный налог
(КонсультантПлюс, 2026)правильно ли вы рассчитали налог. Учтите при исчислении налога, что применение повышающего коэффициента зависит только от средней стоимости автомобиля и года его выпуска. Те факты, что в перечне легковых автомобилей нет детализированного описания соответствующих марки и модели либо сведений об автомобиле более дорогостоящей комплектации, не означают, что вы освобождены от применения повышающего коэффициента, если транспортное средство соответствует обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@);
(КонсультантПлюс, 2026)правильно ли вы рассчитали налог. Учтите при исчислении налога, что применение повышающего коэффициента зависит только от средней стоимости автомобиля и года его выпуска. Те факты, что в перечне легковых автомобилей нет детализированного описания соответствующих марки и модели либо сведений об автомобиле более дорогостоящей комплектации, не означают, что вы освобождены от применения повышающего коэффициента, если транспортное средство соответствует обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@);
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Указанный Перечень, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга. При этом отсутствие в Перечне детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ (п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@). Данное разъяснение дано в отношении ранее действовавшего Перечня, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Указанный Перечень, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга. При этом отсутствие в Перечне детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ (п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@). Данное разъяснение дано в отношении ранее действовавшего Перечня, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2026)Нет. "Налог на роскошь" в виде повышающего коэффициента на дорогостоящий транспорт применяется только к легковым автомобилям (п. 2 ст. 362 НК РФ). Для яхт он не установлен.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет. "Налог на роскошь" в виде повышающего коэффициента на дорогостоящий транспорт применяется только к легковым автомобилям (п. 2 ст. 362 НК РФ). Для яхт он не установлен.